2014年國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四節(jié)知識(shí)點(diǎn)六
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第一章 會(huì)計(jì)法律制度
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍
注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦審計(jì)、鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括：
1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;
2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;
3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;
4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
【例題•判斷題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。( )
【答案】×
【解析】“驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告”是屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的。
(四)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為規(guī)范
1.須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。
2.任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。
3.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。――省級(jí)以上
【注意】被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任――二者不得相互抵消和免除。
【例題•判斷題】被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)責(zé)任也包括對(duì)該單位提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性等負(fù)有的責(zé)任。( )
【答案】×
【解析】被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的責(zé)任分為會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，前者是指被審計(jì)單位對(duì)建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任。而后者是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，依法出具審計(jì)報(bào)告，清楚地表達(dá)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。因此，對(duì)單位提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性等負(fù)有的責(zé)任屬于會(huì)計(jì)責(zé)任，而不屬于審計(jì)責(zé)任。
【例題•判斷題】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量由其進(jìn)行監(jiān)督檢查。( )
【答案】×
【解析】根據(jù)我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量應(yīng)由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。
【本節(jié)內(nèi)容回顧】
1.三位一體的監(jiān)督體系
2.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象
3.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確并相互分離
4.政府監(jiān)督的主體和對(duì)象
5.財(cái)政部門監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容
6.社會(huì)監(jiān)督的主體
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍
關(guān) 注：
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