2014年國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四節(jié)知識(shí)點(diǎn)二
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第一章 會(huì)計(jì)法律制度
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;
2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;
【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定
3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;
4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。
【例題•多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有( )。
A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約
B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求
C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門的職責(zé)所在
【答案】ABC
【解析】對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。
【例題•判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財(cái)產(chǎn)保管由從事總賬會(huì)計(jì)工作的人員兼管。( )
【答案】×
【解析】本題單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。
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