2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)(3)

　　第三章　稅收法律制度

　　第一節(jié)　稅收概述

　　考點(diǎn)1：稅收的特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性(無(wú)償性是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的最本質(zhì)的特征，是稅收“三性”的核心)、固定性。

　　考點(diǎn)2：稅收的分類(四種分類方法)

　　1.按征稅對(duì)象分：1)流轉(zhuǎn)稅類。(2)所得稅類　3)財(cái)產(chǎn)稅類(4)資源稅類(5)行為稅類。

　　2.按征收管理的分工體系分類：(1)工商稅類(2)關(guān)稅類。

　　3.按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分：1)中央稅。(2)地方稅(3)中央地方共享稅。

　　4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分：(1)從價(jià)稅2)從量稅(3)復(fù)合稅。

　　考點(diǎn)3：稅收與稅法的關(guān)系1.稅法與稅收存在著密切的聯(lián)系。稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。2.稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。

　　考點(diǎn)4：稅法的分類

　　1. 按稅法內(nèi)容的不同：

　　(1)稅收實(shí)體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，是稅法的核心部分。例如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。

　　(2)稅收程序法：以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱，是稅法體系的基本組成部分。例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

　　2. 按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同：國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法

　　3. 按稅收法律級(jí)次劃分：

　　1)稅收法律：①制定部門(mén)：全國(guó)人大及其常委會(huì)。②法律地位：僅次于憲法，高于稅收法規(guī)、規(guī)章。③代表性文件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)征收管理法》等。

　　(2)稅收行政法規(guī)：①制定部門(mén)：國(guó)務(wù)院。②法律地位：低于憲法和稅收法律③代表性文件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等。

　　(3)稅收規(guī)章：分為稅收部門(mén)規(guī)章和地方稅收規(guī)章。

　　稅收部門(mén)規(guī)章：①制定部門(mén)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》等

　　地方稅收規(guī)章：①制定部門(mén)：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等

　　(4)稅收規(guī)范性文件：①制定部門(mén)：縣以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)②法律地位：在本轄區(qū)內(nèi)使用，稅法按法律級(jí)次分類的學(xué)習(xí)可以與會(huì)計(jì)法律制度的分類聯(lián)系在一起，兩者有很多相同之處

　　考點(diǎn)5：稅法構(gòu)成要素包括：征稅人、納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任

　　1.征稅人：代表國(guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。

　　2.納稅人：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。

　　3.征稅對(duì)象：征稅的客體。征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

　　4.稅目：征稅對(duì)象的具體化。

　　5.稅率：應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度。

　　我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。

　　(1)比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。

　　(2)定額稅率：又叫固定稅率，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。

　　(3)累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。

　　分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率(個(gè)人所得稅)、超率累進(jìn)稅率(土地增值稅)、超倍累進(jìn)稅率?！?.計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。

　　(1)從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　(2)從量計(jì)征：以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　(3)復(fù)合計(jì)征：既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　7.納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。增值稅實(shí)行多次課征制。

　　8.納稅期限：依法繳納稅款的期限。

　　9.納稅地點(diǎn)：申報(bào)繳納稅款的具體地點(diǎn)。

　　10.減免稅：包括稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

　　(1)稅基式減免：直接通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。包括起征點(diǎn)(不到不征，一到全征)、免征額(不到不征，一到只就超過(guò)的部分征)、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2)稅率式減免：通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。

　　(3)稅額式減免：通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)減免。

　　11.法律責(zé)任：包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

　　第二節(jié)　主要稅種

　　考點(diǎn)1：增值稅的概念

　　1.增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅應(yīng)稅貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　考點(diǎn)2：現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。(2009年1月1日起實(shí)施)(《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》最新修訂的是2011年11月1日開(kāi)始實(shí)施。

　　考點(diǎn)3：增值稅的類型生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅(最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅)。

　　考點(diǎn)4：增值稅一般納稅人

　　1.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬(wàn)元以上;

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬(wàn)元以上。

　　2.增值稅一般納稅人的稅率：基本稅率17%和低稅率13%

　　(1)基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)

　　(2)低稅率13%：糧食、自來(lái)水、圖書(shū)、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等適用13%稅率的貨物包括以下幾種：

　　①糧食、食用植物油、自來(lái)水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(簡(jiǎn)稱“糧油水氣煤”――鼓勵(lì)發(fā)展居民日常生活能源)②圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物(鼓勵(lì)宣傳文化事業(yè)――精神文明)③飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品(鼓勵(lì)農(nóng)業(yè))

　　3.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(實(shí)行稅款抵扣制)

　　(1)銷項(xiàng)稅額①計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率 含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　?、阡N售額的確定 包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　不包括：A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。B.同時(shí)符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。C.符合條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。D.向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額。

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅額①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;

　　B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

　　C.其他按規(guī)定計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)和13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)買(mǎi)或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7%抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩類：

　　第一類為“以票抵稅”，“票”即指符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證;

　　第二類為“計(jì)算抵稅”，包括購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)買(mǎi)或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額兩種情況

　?、诓坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額

　　A.購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);B.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物;C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);D.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　考點(diǎn)5：小規(guī)模納稅人

　　1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬(wàn)元以下;

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬(wàn)元以下。

　　2.小規(guī)模納稅人的征收率：3%

　　3.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率(實(shí)行簡(jiǎn)易征收制，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　4.含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　考點(diǎn)6：增值稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一般規(guī)定：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　具體規(guī)定：(1)直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(2)托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(3)賒銷和分期收款方式：有書(shū)面合同的為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　(4)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　(5)委托代銷方式：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

　　(7)視同銷售行為：貨物移送的當(dāng)天

　　考點(diǎn)7：納稅期限

　　1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　3.出口貨物，應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)辦理出口退稅。

　　二、消費(fèi)稅

　　考點(diǎn)1：消費(fèi)稅征稅范圍煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

　　消費(fèi)稅征稅范圍包括五類產(chǎn)品：

　　1.對(duì)人體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品：煙、酒、鞭炮焰火

　　2.奢侈品、非生活必需品、高檔消費(fèi)品：貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇

　　3.高能耗產(chǎn)品：摩托車、小汽車

　　4.稀缺資源消費(fèi)品：成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板

　　5.具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品：化妝品、汽車輪胎

　　考點(diǎn)2：消費(fèi)稅計(jì)稅方法從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅(即從價(jià)又從量)。

　　考點(diǎn)3：消費(fèi)稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

　　考點(diǎn)4：消費(fèi)稅稅率

　　1.單一比例稅率：除適用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費(fèi)品

　　2.單一定額稅率：黃酒、啤酒、成品油 3.復(fù)合稅率：卷煙、白酒

　　考點(diǎn)5：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式

　　1.從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　銷售額的確認(rèn)：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)和增值稅計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是以含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　銷售量的確認(rèn)：①銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售數(shù)量②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用數(shù)量③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回?cái)?shù)量④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：進(jìn)口征稅數(shù)量

　　3.復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

　　考點(diǎn)6：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算――三個(gè)基本計(jì)算公式

　　納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　考點(diǎn)7：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，一律由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

　　2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　3.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　消費(fèi)稅三種情況下的組成計(jì)稅價(jià)格有個(gè)共同特點(diǎn)，即都要除以(1-比例稅率)，這是因?yàn)榉肿硬糠直旧聿话M(fèi)稅，而消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)稅依據(jù)里應(yīng)該包含消費(fèi)稅本身，除以(1-比例稅率)相當(dāng)于加上了消費(fèi)稅

　　B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=同類產(chǎn)品售價(jià)×委托加工數(shù)量×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　考點(diǎn)8：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　　2.用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算納稅;其余情況應(yīng)按平均售價(jià)計(jì)算納稅。沒(méi)有同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　3.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　考點(diǎn)9：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　2.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

　　考點(diǎn)10：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售時(shí)(不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅)注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用的當(dāng)天

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：委托方提貨的當(dāng)天

　　4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　考點(diǎn)11：納稅期限：同增值稅

　　考點(diǎn)12：納稅地點(diǎn)

　　三、營(yíng)業(yè)稅

　　考點(diǎn)1：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

　　考點(diǎn)2：營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率

　　納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率。

      考點(diǎn)3：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　考點(diǎn)4：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　一般規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天(簽訂書(shū)面合同的，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天)。

　　具體規(guī)定：

　　考點(diǎn)5：納稅期限

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　考點(diǎn)6：納稅地點(diǎn)

　　與土地和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)在土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地，除此之外基本上在機(jī)構(gòu)所在地或居住地，記住建筑業(yè)勞務(wù)是在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。

　　四、企業(yè)所得稅

　　考點(diǎn)1：新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。

　　考點(diǎn)2：企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。

　　2. 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

　　考點(diǎn)3:企業(yè)所得稅稅率

　　考點(diǎn)4：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　考點(diǎn)5：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-稅法規(guī)定減免和抵免的稅額

　　1.收入總額：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

　　2.不征稅收入：指不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括財(cái)政撥款、依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3.扣除項(xiàng)目

　　(1)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目基本規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

　　(2)公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;非公益性捐贈(zèng)和超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng);贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　(4)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　(5)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　(6)企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　(7)企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　(8)納稅人發(fā)生年度虧損的，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。

　　考點(diǎn)6：納稅地點(diǎn)

　　1.居民企業(yè)：以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)：①在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。③ 應(yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

　　考點(diǎn)7：納稅申報(bào)

　　1.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　2.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款;自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　4.預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　5.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務(wù)

　　五、個(gè)人所得稅

　　考點(diǎn)1：個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人(包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。我國(guó)個(gè)人所得稅制在納稅人的界定上既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)。把納稅人劃分為居民和非居民。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)(即來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國(guó)納稅)，非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)(即只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅)。

　　考點(diǎn)2：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目

　　1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目(1)工資、薪金所得。

　　不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;③托兒補(bǔ)助費(fèi);④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

　　(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　(5)稿酬所得。

　　(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　(7)利息、股息、紅利所得。

　　(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　　(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　?、賹?duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

　?、趯?duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　(10)偶然所得(偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得)。(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　考點(diǎn)3：個(gè)人所得稅稅率

　　1.工資、薪金所得，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率;

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率;

　　3.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%;

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2 萬(wàn)元～5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。要注意“每次收入”與“應(yīng)納稅所得額”的區(qū)別，此處為“應(yīng)納稅所得額”，非“每次收入”

　　5.特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。出租居民住房適用10%稅率。

　　考點(diǎn)4：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.工資、薪金所得 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)　=(每月收入額-3500元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)其中：4800=3500+附加減除費(fèi)用1300

　　附加減除費(fèi)用適用范圍：

　　(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍老師;

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

　　(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　　以上四點(diǎn)可概括為：

　　(1)在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍老師;

　　(2)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入-800

　　(2)每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　其中勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征收，稿酬所得適用減征30%。

　　5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　考點(diǎn)4：納稅申報(bào)方式

　　1.個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方式。其中以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　2.需自行申報(bào)的情形①年所得12萬(wàn)元以上;②從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;③從中國(guó)境外取得所得的;④取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形(如取得應(yīng)稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款)。

　　3.需代扣代繳的情形：除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。

　　考點(diǎn)5：納稅期限

　　1.扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

　　2.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

　　3.從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

　　第三節(jié)　稅收征管

　　一、稅務(wù)登記

　　考點(diǎn)1：稅務(wù)登記種類

　　設(shè)立登記(30天)、變更登記(30天)、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(停業(yè)期限不超過(guò)一年)、注銷登記(15天)、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記(外管證有效期不超過(guò)180天)。

　　考點(diǎn)2：設(shè)立登記1.納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(先工商后稅務(wù))2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　考點(diǎn)3：變更稅務(wù)登記

　　1.辦理變更稅務(wù)登記范圍

　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。具體包括：改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或經(jīng)營(yíng)范圍、增減注冊(cè)資本或投資總額、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

　　2.時(shí)間

　　納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或其變更登記的內(nèi)容與工商登記無(wú)關(guān)的，應(yīng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　考點(diǎn)4：停業(yè)復(fù)業(yè)登記

　　1.適用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶。

　　2.納稅人應(yīng)該在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　3.停業(yè)期限不得超過(guò)一年。

　　4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。

　　5.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。

　　考點(diǎn)5：注銷稅務(wù)登記

　　1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。

　　2.需辦理注銷稅務(wù)登記的情形包括：

　　①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的;

　?、诒坏蹁N營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的;

　?、垡蜃∷?、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的

　　3.應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登機(jī)前(先稅務(wù)后工商)，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)或自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　4.辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰金，繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證等。

　　考點(diǎn)6：外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　1.納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》。

　　2.《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

　　3.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷發(fā)票。

　　考點(diǎn)7：納稅人稅種登記 稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。

　　考點(diǎn)8：扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　1.負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人不包括國(guó)家機(jī)關(guān)。

　　2.扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　二、發(fā)票的開(kāi)具與管理

　　考點(diǎn)1：發(fā)票的概念發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。發(fā)票是一種收付款憑證，但是并非所有的收付款憑證都是發(fā)票

　　考點(diǎn)2：發(fā)票的印制

　　1.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制。其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

　　禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

　　2.印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。

　　禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

　　3.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

　　禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

　　4.各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

　　5.禁止在境外印制發(fā)票。

　　考點(diǎn)3：發(fā)票的管理國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

　　考點(diǎn)4：發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

　　1.需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、暗中國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

　　考點(diǎn)5：發(fā)票的種類 增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

　　考點(diǎn)6：增值稅專用發(fā)票

　　1.概念：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　2.適用范圍：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　有法定情形的一般納稅人是指：①不能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額的;②不能準(zhǔn)確提供進(jìn)銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的;③未按規(guī)定使用和保管防偽稅控專用設(shè)備的。

　　3.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票的票樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個(gè)人不得擅自變更。

　　4.專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　5.領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票所需證件包括：①“增值稅一般納稅人”稅務(wù)登記證(副本)②經(jīng)辦人身份證明;③發(fā)票專用章印模。

　　6.一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，下列情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：①購(gòu)買(mǎi)方未提供其增值稅一般納稅人資格證明;②銷售免稅項(xiàng)目貨物(國(guó)家另有規(guī)定的除外);③其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或勞務(wù)。

　　7.增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后才能作為抵扣憑證。不得抵扣的情形包括：①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián);②認(rèn)證不符、密文有誤;③虛開(kāi)發(fā)票;④未按規(guī)定開(kāi)票。

　　8.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。

　　9.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。

　　考點(diǎn)7：普通發(fā)票

　　1.普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　2.普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票(發(fā)票名稱前帶行業(yè)名稱)。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票。

　　3.符合條件企業(yè)可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票。

　　4.對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務(wù)部門(mén)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

　　禁止非法代開(kāi)發(fā)票。

　　考點(diǎn)8：專業(yè)發(fā)票

　　1.專業(yè)發(fā)票不同于專用發(fā)票。專業(yè)發(fā)票指金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。

　　2.專業(yè)發(fā)票不套印發(fā)票監(jiān)制章。

　　3.浙江省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票等。

　　注意專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票的區(qū)別

　　考點(diǎn)9：發(fā)票的開(kāi)具要求1.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明;如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　2.按順序填開(kāi)，填寫(xiě)規(guī)范，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　3.填寫(xiě)發(fā)票使用中文;民族自治地區(qū)可同時(shí)使用一種民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　4.安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　5.發(fā)票開(kāi)票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

　　6.任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;(2) 知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;3)拆本使用發(fā)票;(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍; (5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

　　考點(diǎn)10：發(fā)票的保存期限已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，不得擅自銷毀，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票開(kāi)具要求和銷毀今年教材作了較大改動(dòng)，應(yīng)重點(diǎn)掌握。

　　三、納稅申報(bào)

　　考點(diǎn)1：納稅申報(bào)的對(duì)象

　　納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期限內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　考點(diǎn)2：納稅申報(bào)的方式納稅申報(bào)的方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、其他方式。

　　1.郵寄申報(bào)：以郵政部門(mén)寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　2.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。

　　3.簡(jiǎn)易申報(bào)：實(shí)行定期定額的納稅人以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期。

　　四、稅款征收

　　考點(diǎn)1：稅款征收的方式

　　查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳。

　　1.查賬征收：由納稅人依據(jù)賬簿記載先自行計(jì)算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)再多退少補(bǔ)。主要適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。雖然采取查賬征收方式的前提是設(shè)置賬簿，但是并非所有設(shè)置了賬簿的單位都應(yīng)采用查賬征收方式，如果設(shè)置了賬簿但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全的是不能采取查賬征收的。

　　2.查定征收：由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額據(jù)以征稅。

　　3.查驗(yàn)征收：由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅。

　　4.定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)確定其應(yīng)納稅額。

　　5.代扣代繳：負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。

　　6.代收代繳：負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，按照稅法的規(guī)定代收稅款的方式。

　　7.委托代征：受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。

　　8.其他方式

　　五、稅務(wù)代理

　　考點(diǎn)1：稅務(wù)代理的概念

　　稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代其辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

　　考點(diǎn)2：稅務(wù)代理的特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性。

　　考點(diǎn)3：稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

　　1.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù);

　　2.辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);

　　3.辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;

　　4.辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅手續(xù);

　　5.制作涉稅文書(shū);

　　6.審查納稅情況;

　　7.建賬建制，辦理賬務(wù);

　　8.稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn);

　　9.稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù);

　　10.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　六、稅收檢查及法律責(zé)任

　　考點(diǎn)1：稅收保全措施

　　1.適用范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期限之前責(zé)令其限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品或財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

　　2.適用對(duì)象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

　　3.具體措施：①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　4.采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　5.不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)：①個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。②生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或一處以外的住房。③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

　　考點(diǎn)2：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　1.適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　2.適用對(duì)象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人

　　3.具體措施：①書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　4.不適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的財(cái)產(chǎn)：①個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　考點(diǎn)3：法律責(zé)任

　　1.稅收法律責(zé)任的形式主要有行政責(zé)任(尚未構(gòu)成犯罪)和刑事責(zé)任(構(gòu)成犯罪)。

　　2.稅務(wù)行政處罰種類：責(zé)令限期改正、罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)。

　　考點(diǎn)4：稅務(wù)行政復(fù)議

　　1.概念：稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。

　　2.適用對(duì)象：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、其他稅務(wù)當(dāng)事人。

　　3.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　(1)征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　　(2)行政許可、行政審批行為。

　　(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。

　　(4)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　(5)行政處罰行為：①罰款;②沒(méi)收財(cái)物和違法所得;③停止出口退稅權(quán)。

　　(6)不依法履行下列職責(zé)的行為：①頒發(fā)稅務(wù)登記;②開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;③行政賠償;④行政獎(jiǎng)勵(lì);⑤其他不依法履行職責(zé)的行為。

　　(7)資格認(rèn)定行為。

　　(8)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

　　(9)政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為。

　　(10)納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

　　(11)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　　(12)其他具體行政行為。

　　申請(qǐng)人對(duì)上述“(1)征稅行為”規(guī)定的具體行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。(必經(jīng)復(fù)議)申請(qǐng)人對(duì)上述除“(1)征稅行為”規(guī)定的行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。(選擇復(fù)議)

　　4.復(fù)議機(jī)關(guān)

　?、偕暾?qǐng)人對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

　?、趯?duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　?、蹖?duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。