2014云南會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第7章第2節(jié)：稅務(wù)管理

　　第二節(jié)　稅務(wù)管理

　　稅務(wù)管理是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項有目的的活動。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。

　　稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理和納稅申報等內(nèi)容。

　　一、稅務(wù)登記

　　(一)稅務(wù)登記的概念

　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一項法定手續(xù)。

　　稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。(單選)

　　(二)稅務(wù)登記范圍

　　凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

　　【例題•判斷題】下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享有一定期限的免稅政策，她認為，既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，分析王某的觀點是否正確。

　　[答案]×

　　【例題•判斷題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)的各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。( )

　　[答案]錯

　　【例題•判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。( )

　　[答案]錯

　　【例題•判斷題】只有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人才需要辦理納稅登記。

　　[答案]×

　　[解析]根據(jù)規(guī)定凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。不僅僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

　　(三)稅務(wù)登記種類

　　稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。

　　1.開業(yè)登記

　　開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后，為確認其納稅人的身份而到稅務(wù)機關(guān)辦理的納稅登記。

　　企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;

　　對不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人自負有納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　依法負有代扣代繳或代收代繳稅款的扣繳義務(wù)人，也應(yīng)該依法辦理扣繳登記。

　　臨時取得應(yīng)稅收入或臨時發(fā)生應(yīng)稅行為不用辦理稅務(wù)登記。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　【例題•單選題】根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的時間是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.45日

　　D.60日

　　[答案]B

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記

全國會計從業(yè)資格考試取消免試7月1日開始 

 2013年會計從業(yè)資格考試報名匯總　　 2013年會計從業(yè)資格考試模擬測試卷匯總

　 2013年會計從業(yè)資格考試技巧　　 會計從業(yè)資格考試常見問題匯總

　　2.變更登記

　　變更登記指納稅人辦理稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原登記內(nèi)容進行更改，而向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。

　　納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記：

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當自變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　3.停業(yè)、復業(yè)登記：

　　停業(yè)、復業(yè)登記是納稅人因自身經(jīng)營的需要，暫停和恢復生產(chǎn)經(jīng)營活動而向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

　　納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

　　納稅人應(yīng)當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

　　【例題•單選題】只有實行定期定額征收方式的個體工商戶才需要在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記( )。

　　[答案]√

　　[解析]以上表述是正確的。只有實行定期定額征收方式的個體工商戶需要在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。

　　【例題•單選題】在下列從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人中，采取那種稅款征收方式的納稅人應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記( )。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　[答案]D

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。

　　4.注銷登記

　　是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷，以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。

　　適用范圍：自動解散、撤銷、破產(chǎn)、因地址遷移改變原主管稅務(wù)機關(guān)、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、其他情形。

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;

　　按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　5.外出經(jīng)營報驗登記

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。

　　稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》。

　　納稅人在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前，到經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，并提交下列證件、資料：

　　稅務(wù)登記證件副本;《外管證》。

　　納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

全國會計從業(yè)資格考試取消免試7月1日開始 

 2013年會計從業(yè)資格考試報名匯總　　 2013年會計從業(yè)資格考試模擬測試卷匯總

　 2013年會計從業(yè)資格考試技巧　　 會計從業(yè)資格考試常見問題匯總

　　二、發(fā)票管理

　　(一)發(fā)票的概念和內(nèi)容：

　　發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

　　發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位(個人)名稱(章)等。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當包括：購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。

　　(二)發(fā)票的種類

　　1.增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務(wù)局管理。

　　增值稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當繳納增值稅。

　　所謂貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　所謂加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

　　所謂修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　增殖納稅人包括：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人：是指年應(yīng)征銷售額超過小規(guī)模納稅人的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

　　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:

　　① 核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。

　?、?nbsp;不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

　?、?nbsp;有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者：

　?、?nbsp;銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　(2)增值稅專用發(fā)票開具范圍：除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。

　　2.普通發(fā)票。

　　普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　　3.專業(yè)發(fā)票。

　　專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;

　　國有郵政、電信企業(yè)的郵