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2014重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章考點(diǎn):復(fù)式記賬

更新時(shí)間:2014-03-17 14:35:24 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章考點(diǎn)復(fù)式記賬。

  考點(diǎn)二復(fù)式記賬

  (一)復(fù)式記賬法

  復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

  (二)借貸記賬法

  1.借貸記賬法的概念

  借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

  2.借貸記賬法的記賬符號(hào)

  借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào),分別作為賬戶(hù)的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加,則取決于賬戶(hù)的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

  3.借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

  資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方表示增加、貸方表示減

  少,期初期末余額均在借方;權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的貸方表示增加、借方表示減少,期初期末余額均在貸方。上述兩類(lèi)賬戶(hù)的內(nèi)部關(guān)系如下:

  資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

  權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

  成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同,負(fù)債類(lèi)和損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)相同。

  4.借貸記賬法的記賬規(guī)則

  借貸記賬法的記賬規(guī)則為:有借必有貸,借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。

  5.借貸記賬法的試算平衡

  試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程,包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

  (1)發(fā)生額試算平衡法

  它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為:

  全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

  (2)余額試算平衡法

  它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類(lèi)。期初余額平衡是期初所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等,期末余額平衡是期末所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等,這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為:

  全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)

  全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)

  實(shí)際工作中,余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行。

  (三)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

  1.總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系

  總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)御控制作用;明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?偡诸(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

  2.總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

  平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)

  總分類(lèi)賬戶(hù),另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。

  總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平等登記的要求:

  (1)所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同(依據(jù)相同);

  (2)借貸方向相同(方向相同);

  (3)所屬會(huì)計(jì)期間相同(期間相同);

  (4)計(jì)人總分類(lèi)科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)科目的金額合計(jì)相等(金額相等)。

 

 

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