2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):賬務(wù)處理程序
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第六章 賬務(wù)處理程序
第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述
1、賬務(wù)處理程序,也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。
2、在我國,常用的賬務(wù)處理程序有:記賬憑證賬務(wù)處理程序,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種作為處理程序有許多共同之處,它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同。
第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序
3、記住記賬憑證賬務(wù)處理程序圖
4、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下,記賬憑證可以采用一種通用的格式,即通用記賬憑證;也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式,即專用記賬憑證。
5、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn):直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序,其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展形成的。
6、記賬憑證賬務(wù)處理程序(1)優(yōu)點(diǎn):A賬務(wù)處理程序簡單明了,易于理解; B總分類賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚,即來龍去脈清楚,便于查賬、對(duì)賬。(2)缺點(diǎn):登記總分類賬的工作量較大。(3)適用范圍:這種程序只適用于一些規(guī)模小,業(yè)務(wù)量少,憑證不多的單位。
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第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
7、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。
(1)匯總收款憑證,是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。匯總收款憑證的編制的方法是:將一定時(shí)期內(nèi)全部現(xiàn)金和銀行存款收款憑證,分別按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類。
(2)匯總付款憑證,是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。匯總付款憑證的編制方法是:將一定時(shí)期內(nèi)全部現(xiàn)金和銀行存款付款憑證,分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類。
(3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證,是指按每一貸方科目分別設(shè)置,用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置的,為了便于匯總,編制轉(zhuǎn)賬的記賬憑證可以是“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄,不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄,需分解為簡單會(huì)計(jì)分錄后再進(jìn)行匯總。
8、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可采用通用的記賬憑證;根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。
9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序(1)特點(diǎn):在會(huì)計(jì)核算中根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,并據(jù)以登記總分類賬。
(2)優(yōu)點(diǎn):記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后月末一次登記總分類賬,減輕了登記總賬的工作量,為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了條件;匯總賬憑證按會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系歸類、匯總編制,能夠明確地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,即來龍去脈清楚,便于查賬用賬。
(3)缺點(diǎn):匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目匯總編制,不考慮交易或事項(xiàng)的性質(zhì),不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工;當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
(4)適用范圍:適用于規(guī)模較大,交易或事項(xiàng)較多,特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位。
第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
10、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
11、科目匯總表賬務(wù)處理程序(1)優(yōu)點(diǎn):A.將記賬憑證通過科目匯總后登記總賬,大大減輕了總賬登記的工作量;
B.通過編制科目匯總表,可以對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,保證記賬工作質(zhì)量;C.簡明易懂,方便易學(xué)。(2)缺點(diǎn):科目匯總表不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不利于根據(jù)賬簿記錄檢查和分析交易或事項(xiàng)的來龍去脈,不便于查對(duì)賬目。(3)適用范圍:適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)。
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