2014年經(jīng)濟師考試《中級財稅》輔導：第四節(jié)　營業(yè)稅的檢查

更新時間：2014-02-18 10:59:17 來源：|0

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摘要 2014年經(jīng)濟師考試《中級財稅》輔導，供備考2014年中級財稅專業(yè)的考生學習。

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　　第四節(jié)　營業(yè)稅的檢查

　　一、熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查

　　注意計稅依據(jù)、營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查

　　1.建筑安裝企業(yè)的應稅營業(yè)收入由工程價款和其他業(yè)務收入組成。工程價款收入通過“主營業(yè)務收入-工程結(jié)算收入”科目核算?！捌渌麡I(yè)務收入”科目核算除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務收入。

　　2.工程價款結(jié)算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費用計入成本費用。

　　3.施工企業(yè)實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　二、了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查

　　1.土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應按5%的稅率申報納稅，而不應該按3%申報納稅。

　　2.熟悉營業(yè)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定

情形	銷售實現(xiàn)
（1）轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房	應在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時
（2）代建的房屋和工程	應在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結(jié)算單提交委托單位時
（3）對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的	可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入
（4）出租開發(fā)產(chǎn)品	應在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應視為經(jīng)營收入的實現(xiàn)
（5）采取預收款銷售商品房的	應以收到預收款的當天作為銷售收入的實現(xiàn)時間

　　三、對旅游、飲食服務企業(yè)的檢查

　　熟悉營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查

　　四、掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務的檢查

　　(一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計處理

（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時	（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時
借：銀行存款貸：應交稅費――應交營業(yè)稅應交稅費――應交城建稅應交稅費――應交教育費附加其他業(yè)務收入	借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn) 應交稅費――應交營業(yè)稅應交稅費――應交城建稅應交稅費――應交教育費附加營業(yè)外收入―處置非流動資產(chǎn)利得

　　(二)銷售不動產(chǎn)的檢查

　　除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

　　銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)應為出售時獲得的價款，而不是從所獲得價款中扣除清理費等以后的凈收益。

　　單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價、作價后的余額為營業(yè)額。

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