2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》模擬練習(xí)20

環(huán)球網(wǎng)校2013年經(jīng)濟(jì)師輔導(dǎo)高效保過套餐全新上線

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　　84. (四)

　　某水泥生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年8月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該廠7月份增值稅納稅情況進(jìn)行檢查。7月末“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額600元。企業(yè)其他部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：

　　(1)本月逾期的包裝物押金4000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)付款 4000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000

　　(2)將本企業(yè)生產(chǎn)的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售。

　　(3)本期用10噸水泥無償贈(zèng)送給一家國有企業(yè)，同時(shí)用本企業(yè)生產(chǎn)的10噸水泥換取原材料20噸，取得原材料增值稅專用發(fā)票注明：單價(jià)1000元。價(jià)款10000元，稅率17%，稅額1700元。材料已驗(yàn)收入庫，進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)抵扣。賬務(wù)處理為：

　　借：原材料――鋼材 10000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

　　貸：產(chǎn)成品――機(jī)床 11700

　　(4)將價(jià)值5000元的原材料用于新車間廠房的建設(shè)，賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 20000

　　貸：原材料――鋼鐵 20000

　　根據(jù)上述資料回答下列問題

　　96下列說法中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅的有()。

　　A.本月逾期的包裝物押金

　　B.將自產(chǎn)的水泥移送到不在同一縣市的機(jī)構(gòu)銷售

　　C.將自產(chǎn)的水泥兌換原材料

　　D.將原材料用于在建工程

　　97關(guān)于包裝物押金處理，下列說法中正確的是()。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)收入 581.20

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 581.20

　　B.借：其他業(yè)務(wù)收入 561.20

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 561.20

　　C.借：其他業(yè)務(wù)收入 680

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680

　　D.借：其他業(yè)務(wù)收入 780

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 780

　　98關(guān)于用水泥兌換原材料()。

　　A.按水泥生產(chǎn)的耗原材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　B.按水泥的生產(chǎn)成本乘以適用稅率作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　C.按水泥當(dāng)期的最高售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　D.按水泥當(dāng)期的平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　99當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)增值稅的銷項(xiàng)稅額是()。

　　A.297311.96元

　　B.278311.96元

　　C.279311.96元

　　D.277811.96元

　　100當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額()。

　　A.2899.6元

　　B.2871.2元

　　C.2989.96元

　　D.2075.96元

　　[答案]:ABC,A,D,D,

　　B

　　[解析]

　　96：將原材料用于在建工程不屬于視同銷售貨物行為不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅，是進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　97：銷項(xiàng)稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。

　　98：以物易物是以當(dāng)期的平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

　　100：4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。