2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》第六章復(fù)習(xí)題2
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10.(案例分析題)(2008年)某生產(chǎn)企業(yè),2008年有關(guān)會計資料如下:
(1)年度會計利潤總額為300萬元;
(2)全年銷售收入為3 000萬元;
(3)“管理費用”中列支的業(yè)務(wù)招待費30萬元,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元:
(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元,公益性捐贈支出25萬元;
(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元,從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元,己知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。
(1)可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為( )元。
A.100 000
B.150000
C.180 000
D.300 000
[答案]B
[解析]發(fā)生額的60%為18萬元,銷售收入的5‰為15萬元,按15萬元扣除。
(2)下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中,正確的有( )。
A.稅收罰款不得在稅前扣除
B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除
C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除
D.贊助支出可以在稅前扣除
[答案]AB
[解析]本題考查企業(yè)所得稅前扣除項目。
(3)下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說法中,正確的有( )。
A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入
[答案]D
[解析]從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入。
(4)不得在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為( )萬元。
A.50
B.260
C.410
D.450
[答案]A
[解析]允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=3000×15%=450,因此不得扣除的應(yīng)該是50萬元。
(5)該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )元。
A.852 500
B.860 000
C.872 500
D.880 000
[答案]B
[解析]會計利潤300萬元,業(yè)務(wù)招待費調(diào)增15萬元;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增50萬元;罰款調(diào)增1萬元,公益性捐贈無需進行納稅調(diào)整;國債利息收入5萬元和聯(lián)營企業(yè)分回的利潤17萬元免稅,調(diào)減22萬元。
應(yīng)納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元
應(yīng)納稅額=344×25%=86(萬元)。
11.(單選題)(2008年)某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2008年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元,不考慮其他因素,則該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0
B.25
C.875
D.175
[答案]B
[解析]應(yīng)納稅額=(700-500)×25%×50%=25萬元。
12.(案例分析題)(2009年)某商貿(mào)企業(yè),2008年度實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入1 800萬元,支付合理的工資薪金總額200萬元(含殘疾職工工資50萬元),業(yè)務(wù)招待費80萬元,職工福利費60萬元,職工教育經(jīng)費30萬元,利潤總額為200萬元。另外,企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備支出600萬元,購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25%。
(1)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的工資薪金為( )萬元。
A.150
B.200
C.250
D.300
[答案]C
[解析]支付給殘疾職工工資的100%可以加計扣除。稅前扣除的工資=200+50=250萬。
(2)該企業(yè)2008年度不允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )萬元。
A.9
B.32
C.48
D.71
[答案]D
[解析]業(yè)務(wù)招待費的60%=80×60%=48萬,銷售收入的5‰為1800×5‰=9萬?梢钥鄢9萬元。不予扣除的業(yè)務(wù)招待費=80-9=71萬。
(3)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工福利費為( )萬元。
A.28
B.32
C.35
D.60
[答案]A
[解析]扣除限額=200×14%=28萬,而實際發(fā)生的職工福利費60萬元,可以扣除28萬。
(4)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為( )萬元。
A.30
B.5
C.4
D.3
[答案]B
[解析]扣除限額=200×2.5%=5萬,實際發(fā)生的為30萬,可以扣除5萬。剩下的以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(5)稅法規(guī)定,企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備,可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額,則該企業(yè)可以抵免的應(yīng)納稅額為( )萬元。
A.600
B.240
C.60
D.30
[答案]C
[解析]企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備,可以按設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額,所以是600×10%=60萬元。
(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.200
B.257
C.271
D.278
[答案]D
[解析]應(yīng)納稅所得額=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278萬元
(7)該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.9.5
B.39.25
C.42.75
D.44.5
[答案]A
[解析]應(yīng)納稅額=278×25%-60=9.5(萬元)。
13.(單選題)(2011年)決定企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的權(quán)限集中在( )。
A.財政部
B.國家稅務(wù)總局
C.國務(wù)院
D.全國人民代表大會常務(wù)委員會
[答案]C
[解析]除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。所以決定權(quán)在國務(wù)院。
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