2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》第五章復(fù)習(xí)題3
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第二節(jié) 消費稅制
1.(單選題)(2009年)下列商品中,屬于消費稅征收范圍的是( )。
A.高爾夫球具
B.竹制筷子
C.護膚護發(fā)品
D.電動自行車
[答案]A
[解析]高爾夫球及球具屬于消費稅征收的范圍。
2.(單選題)(2010年)根據(jù)現(xiàn)行稅法,應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的啤酒
B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的實木地板
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
[答案]B
[解析]外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免增值稅 。
3.(單選題)(2009年)某化妝品廠銷售一批化妝品,取得含稅收入5850元,已知化妝品消費稅稅率為30%,則該筆收入應(yīng)納消費稅為( )元。
A.2 507.14
B.1 755
C.1 500
D.850
[答案]C
[解析]應(yīng)納稅額=5850/(1+17%)×30%=1500元。
4.(單選題)(2011年)納稅人因銷售應(yīng)稅消費品而出租出借包裝物收取的押金,其正確的計稅方法是( )。
A.啤酒的包裝物收取押金時就征收增值稅
B.啤酒的包裝物押金征收消費稅
C.黃酒的包裝物押金征收消費稅
D.白酒的包裝物押金既征收增值稅,又征收消費稅
[答案]D
[解析]本題考查包裝物押金是否計入銷售額。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
5.(多選題)(2008年)下列情形的應(yīng)稅消費品,按照現(xiàn)行消費稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品
D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
[答案]ACDE
[解析]納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
6.(單選題)(2011年)關(guān)于消費稅的說法,錯誤的是( )。
A.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費”應(yīng)繳納消費稅
B.用于投資入股的應(yīng)稅消費品,按同類產(chǎn)品的平均銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)
C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品,按同類產(chǎn)品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)
D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的同類銷售價格或組成計稅價格
[答案]B
[解析]本題考查消費稅的計稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
7.(單選題)(2009年)下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品行為中,不繳納消費稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
[答案]D
[解析]本題考查自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品行為。納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅品,于移送使用時納稅。卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲不繳納消費稅。
8.(多選題)某化妝品廠(增值稅一般納稅人)將新試產(chǎn)的一批化妝品用于職工福利,該產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品價格,已知該批產(chǎn)品的成本為10000元,成本利潤率為5%,消費稅稅率為30%,下列表述中正確的有( )。
A.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額2550元
B.該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅4500元
C.該筆業(yè)務(wù)繳納消費稅,不繳納增值稅
D.該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅
E.該筆業(yè)務(wù)不繳納消費稅,繳納增值稅
[答案]AB
[解析]計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)=(10000+10000×5%)÷(l-30%)=15000元
應(yīng)納消費稅=15000×30%=4500元
增值稅銷項稅額=15000×17%=2550元
9.(單選題)(2007年)下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費品的是( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
B.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
C.受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費品
D.由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品
[答案]D
[解析]委托加工的應(yīng)稅消費品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
10.(單選題)納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,首先應(yīng)該按照( )來確定。
A.按照受托方同類消費品的銷售價格
B.按照委托方同類消費品的銷售價格
C.按照中間人同類消費品的銷售價格
D.按照組成計稅價格
[答案]A
[解析]委托加工計稅價格的確定:①按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。②沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
11.(單選題)(2008年,修改)某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎,海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元。己知關(guān)稅稅率為60%,消費稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為( )萬元。
A.18
B.18.56
C.28.8
D.29.69
[答案]D
[解析]組成計稅價格=(600+600×60%)/(1-3%)=989.69萬元,應(yīng)納消費稅=989.69×3%=29.69(萬元)。
12.(多選題)(2007年)用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,允許扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的有( )。
A.用委托加工的已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品
C.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)護膚護發(fā)品
D.用委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石
E.以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板
[答案]ABDE
[解析]本題考查委托加工應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的扣除。
13.(多選題)(2011年)關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法,正確的有( )。
A.自出自用的應(yīng)納消費品,為該貨物生產(chǎn)的當(dāng)天
B.進口的應(yīng)稅消費品,為報關(guān)進口的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費品,為納稅人提貨的當(dāng)天
D.采取分期收款結(jié)算方式的為發(fā)出貨物的當(dāng)天
E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為納稅人提貨的當(dāng)天
[答案]BCE
[解析]本題考查消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天;采取分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
14.(案例分析題)(2006年)某日化廠為增值稅一般納稅人,2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)生產(chǎn)成套化妝品禮品盒1000套全部售出,不含稅銷售單價為每套90元,外購原材料70000元,取得增值稅發(fā)票,注明稅款11900元;
(2)三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品,該企業(yè)無同類產(chǎn)品價格,該批化妝品成本為10000元,成本利潤率為10%;
(3)將自產(chǎn)的化妝品,向某美容院長期投資,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元,成本利潤率10%,本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格;
(4)本月進口一批化妝品,關(guān)稅完稅價格14000元,關(guān)稅稅率為50%。消費稅稅率為30%。
根據(jù)上述資料回答下列問題:
1.該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費稅合計為( )。
A.16153.85元 B.18000元 C.21000元 D.33000元
[答案]D
[解析](2)、(3)屬于自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品
其組成計稅價格分別為:
(2)組成計稅價格=
(元)
(3)組成計稅價格=
(元)
應(yīng)納消費稅=(15714.29+94285.71)×30%=33000(元)
2.該企業(yè)進口產(chǎn)品應(yīng)納的消費稅和增值稅為( )。
A.6300元
B.8750元
C.11000元
D.14100元
[答案]D
[解析]組成計稅價格=
應(yīng)納增值稅=30000×17%=5100元;應(yīng)納消費稅=30000×30%=9000元,合計為14100元
3.該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費稅合計為( )。
A.30400元
B.39 270元
C.74000元
D.116300元
[答案]A
[解析]銷售額=1000×90=90000元;進項稅額=11900元
應(yīng)納增值稅=90000×17%-11900=3400元;
應(yīng)納消費稅=90000×30%=27000元
合計30400元。
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