2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》第五章復習題2

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　　11.(多選題)(2008年，修改)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括(　)。

　　A.購進固定資產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額

　　B.用于非應稅項目的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　C.用于集體福利的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　D.委托加工產(chǎn)品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額

　　E.非正常損失的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　[正確答案]BCE

　　[答案解析]本題考查進項稅額不得抵扣的情形。

　　12.(案例分析題)(2010年)某百貨大樓為增值稅一般納稅人，購銷貨物的增值稅稅率為17%。2010年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

　　1.購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設基金1000元，裝卸費200元，運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票。

　　2.銷售貨物取得不含增值稅價款為800萬元，向消費者個人銷售貨物價款為58.5萬元。

　　3.上年購進的貨物用于職工福利，進價1萬元，售價1.2萬元(進價、售價均不含增值稅，下同)。

　　4.上年購進的貨物發(fā)生損失，進價4000元，售價5000元。

　　問題：

　　1.當月允許抵扣的增值稅進項稅額為(　)元。

　　A.684100

　　B.684230

　　C.680490

　　D.687344

　　[正確答案]C

　　[答案解析]允許抵扣的進項稅額=680000+(40000+1000)×7%-10000×17%-4000×17%=680490(元)。

　　2.當月的增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.1466250

　　B.1454180

　　C.1445400

　　D.1445000

　　[正確答案]D

　　[答案解析]銷項稅額=800×17%+58.5/(1+17%)×17%=144.5(萬元)。

　　3.當月應納增值稅額為(　)元。

　　A.767700

　　B.769860

　　C.764510

　　D.784530

　　[正確答案]C

　　[答案解析]應納增值稅=1445000-680490=764510(元)。

　　13.(案例分析題)(2011年)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2011年9月的有關資料如下：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預收貸款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收款裝卸費3510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為245700元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。

　　(6)外購原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設基金100元、裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關憑證均在本月認證并申報抵扣。

　　1.該企業(yè)采用預收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是(　)元。

　　A.0

　　B.15300

　　C.15810

　　D.15896.7

　　[正確答案]C

　　[答案解析]本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間和價外費用。采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。向購買方收款裝卸費3510元為價外費用，要計入銷售額。銷項稅額=(3×30000)×17%+3510÷1.17×17%=15810。

　　2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是(　)元。

　　A.11900

　　B.13923

　　C.35700

　　D.41769

　　[正確答案]A

　　[答案解析]本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間。采取分期預收貨款方式銷售貨物，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期當天。因為這里用的是普通發(fā)票因此要算出銷售金額。銷項稅額=81900÷1.17×17%=11900(元)。

　　3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是(　)元。

　　A.0

　　B.35598.29

　　C.36324.79

　　D.37051.28

　　[正確答案]A

　　[答案解析]本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間。將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單，收到全部或者部分貨款，發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，三者中較早者。商場本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額為0。

　　4.進口原材料的進項稅額是(　)元。

　　A.30600

　　B.30950

　　C.30957

　　D.30992

　　[正確答案]C

　　[答案解析]本題考查進口貨物應納稅額的計算。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，應納稅額=組成計稅價格×稅率。組成計稅價格=120000+120000×50%=180000，運輸費用金額=5000+100=5100,。進項稅額=180000×17%+5100×7%=30600+357=30957(元)。

　　5.該企業(yè)當月應納增值稅稅額是(　)元。

　　A.1298

　　B.3145

　　C.5328

　　D.32664

　　[正確答案]A

　　[答案解析]本題考查增值稅的計算。為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組視同銷售，由于沒有市場價格因此，銷項稅=35000×(1+10%)×17%=6545。當月銷項稅=15810+11900+0+6454=34255，當月進項稅額=2000+30957=32957，當月應納增值稅稅額=34255-32957=1298(元)。