2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》第五章復習題1

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　　第一節(jié)　增值稅制

　　1.(單選題)(2004年)下列行為中屬于視同貨物銷售的是(　)。

　　A.將購買的貨物用于集體福利

　　B.將購買的貨物用于個人消費

　　C.將購買的貨物用于在建工程

　　D.將購買的貨物作為投資

　　[正確答案]D

　　[答案解析]將購買的貨物用于投資、分配、無償贈送視同銷售;而用于非應稅項目;集體福利或個人消費不視同銷售。

　　2.(單選題)(2008年)根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的是(　)。

　　A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進行安裝服務(wù)

　　B.某賓館提供餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒飲料

　　C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門

　　D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

　　[正確答案]C

　　[答案解析]本題考查混合銷售行為。批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，屬于繳納增值稅為主。

　　3.(單選題)(2011年)某建材商店銷售并提供安裝實木地板，其正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A.無論是否分開核算，一并征收營業(yè)稅

　　B.無論是否分開核算，一并征收增值稅

　　C.如果能分開核算，銷售和提供安裝實木地板分別繳納增值稅和營業(yè)稅

　　D.如果能分開核算，銷售和提供安裝實木地板分別繳納消費稅和營業(yè)稅

　　[正確答案]B

　　[答案解析]本題考查混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅。

　　4.(單選題)(2009年)關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的是(　)。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

　　C.經(jīng)營單位購入執(zhí)法部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

　　D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅

　　[正確答案]A

　　[答案解析]將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東屬于視同銷售，應征收增值稅。

　　5.(多選題)(2010年)下列業(yè)務(wù)中，應當征收增值稅的有(　)。

　　A.貨物期貨交易

　　B.銀行銷售金銀

　　C.印刷圖書、報紙、雜志

　　D.郵政部門銷售集郵商品

　　E.專營燒鹵熟制食品的個體工商戶生產(chǎn)銷售的燒鹵熟制食品

　　[正確答案]ABCE

　　[答案解析]郵政部門銷售集郵商品應征收營業(yè)稅。

　　6.(單選題)(2004年)下列貨物中適用增值稅17%稅率的是(　)。

　　A.雜志

　　B.農(nóng)機

　　C.暖氣

　　D.服裝

　　[正確答案]D

　　[答案解析]雜志、農(nóng)機、暖氣適用13%的稅率。

　　7.(多選題)(2006年)增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù)向購買方取得的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有(　)。

　　A.向購買方收取的增值稅稅款

　　B.向購買方收取的手續(xù)費

　　C.向購買方收取的包裝費

　　D.向購買方收取的儲備費

　　E.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

　　[正確答案]AE

　　[答案解析]向購買方收取的手續(xù)費、包裝費和儲備費都屬于價外費用。

　　8.(單選題)(2008年，修改)某日用百貨商店(小規(guī)模納稅人)，2009年5月采用“以舊換新”方式銷售彩電， 開出普通發(fā)票28張，收到貨款80 000元，并注明已扣除舊貨折價30 000元，則該日用百貨商店當月應納的增值稅為(　)元。

　　A.2330.10

　　B.3076.92

　　C.3203.88

　　D.4230.77

　　[正確答案]C

　　[答案解析]應納稅額=(80000+30000)/1.03×0.03=3203.88元

　　9.(多選題)(2011年)甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貸款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票，則下列稅務(wù)處理中，錯誤的有(　)。

　　A.甲企業(yè)應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　B.乙企業(yè)應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理

　　D.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

　　E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

　　[正確答案]CDE

　　[答案解析]本題考查銷售貨物的增值稅計稅依據(jù)。采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

　　10.(單選題)(2009年)一般納稅人因進貨退出而收回的增值稅稅額，應從發(fā)生進貨的當期進項稅額中扣減，如不按規(guī)定扣減，造成虛增進項稅額，不納或少納增值稅的，規(guī)定的處理方法是(　)。

　　A.屬欠稅行為，補繳稅款

　　B.進項稅額轉(zhuǎn)出，不收取滯納金

　　C.屬偷稅行為，按偷稅處罰

　　D.進項稅額轉(zhuǎn)出，以后年度補繳

　　[正確答案]C