2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》第四章復習題5

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　　第五節(jié)　國際稅收

　　1.(單選題)(2008年)國際稅收研究涉及的主要稅種是(　)。

　　A.流轉稅和所得稅

　　B.流轉稅和資源稅

　　C.所得稅和資源稅

　　D.所得稅和資本收益稅

　　[正確答案]D

　　[答案解析]國際稅收涉及的主要稅種是所得稅和資本收益稅。

　　2.(單選題)(2010年)按照納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則稱為(　)。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.屬人兼屬地主義原則

　　[正確答案]B

　　[答案解析]屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則。

　　3.(單選題)(2006年)A國居民王先生在B國取得所得100000元，已知A國實行收入來源地管轄權，A國稅率為20%;B國實行居民管轄權，B國稅率為l0%。A、B兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應納稅款為(　)。

　　A.0

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.30000元

　　[正確答案]A

　　[答案解析]A國居民王先生在B國取得所得, A國實行收入來源地管轄權因此在A國不用交稅，B國實行居民管轄權，A屬于A國居民，因此在B國也不用交稅。

　　4.(單選題)(2009年)產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因在于各國(　)。

　　A.政體的不同

　　B.主體稅種的不同

　　C.關稅稅率的不同

　　D.稅收管轄權的交叉

　　[正確答案]D

　　[答案解析]產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因在于各國稅收管轄權的交叉。

　　1.(多選題)(2009年)解決國際重復征稅的方法有(　)。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵消法

　　E.抵免法

　　[正確答案]ABCE

　　[答案解析]解決國際重復征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

　　2.(單選題)(2005年)甲國居民有來源于乙國的所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，兩國均行使地域管轄權和居民管轄權。在扣除法下甲國應對這筆所得征收所得稅為(　)。

　　A.0萬元

　　B.20萬元

　　C.56萬元

　　D.80萬元

　　[正確答案]C

　　[答案解析](200-200×30%)×40%=56(萬元)。

　　4.(單選題)(2007年)目前解決國際重復征稅最有效的方法是(　)。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.抵免法

　　D.免稅法

　　[正確答案]C

　　[答案解析]目前解決國際重復征稅最有效的方法是抵免法。

　　.(單選題)(2004年)甲國居民有來源于乙國的所得100萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為30%、20%，兩國均行使地域管轄權和居民管轄權。在抵免法下甲國應對該筆所得征收所得稅(　)。

　　A.0

　　B.10萬元

　　C.20萬元

　　D.30萬元

　　[正確答案]B

　　[答案解析]抵免限額=100×30%=30萬元。

　　國外實際已納稅額=100×20%=20萬元，因為實際已納稅額小于抵免限額，因此按實際已納稅額抵免，抵免20萬元。

　　甲國應對這筆所得征收所得稅=100×30%-20=10(萬元)。

　　3.(單選題)(2011年)Susan女士為甲國居民，2010年度在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設甲國對本國居民的境外所得實行分項抵免限額法計稅，則Susan女士應在甲國納稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.9

　　C.10

　　D.30

　　[正確答案]C

　　[答案解析]經(jīng)營所得的抵面限額=100×30%=30(萬元)，實際已納稅額20萬，實際抵免20萬;

　　利息所得抵免限額=10×10%=1(萬元)，實際已納稅額2萬元，實際抵免1萬;

　　來自乙國經(jīng)營所得稅補繳額=100×30%-20(萬元)，利息所得無需補交所得稅。

　　5.(單選題)(2004年)下列關于稅收抵免限額的表述中正確的是(　)。

　　A.在分國抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　B.在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　C.在分項抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　D.在分國不分項抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　[正確答案]B

　　[答案解析]本題考查國際重復征稅的免除。

　　6.(單選題)(2006年)甲國居民李先生在乙國取得勞務報酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲國勞務報酬所得稅率為20%，利息所得稅率為10%;乙國勞務報酬所得稅率為30%，利息所得稅率為5%;甲、乙兩國均實行居民管轄權兼收入來源地管轄權，兩國之間簽訂了稅收抵免協(xié)定，并實行綜合抵免限額法，則下列表述中正確的為(　)。

　　A.上述所得在甲國不用繳納所得稅

　　B.李先生應在甲國補繳所得稅11000元

　　C.李先生應在甲國補繳所得稅22000元

　　D.李先生應在甲國補繳所得稅33000元

　　[正確答案]A

　　[答案解析]綜合抵免限額=100000×20%+20000×10%=22000元

　　實際已納稅額=100000×30%+20000×5%=31000元，因為實際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免22000元

　　甲國應對上述所得征收所得稅=100000×20%+20000×10%-22000=0元。

　　7.(單選題)(2005年)下面關于稅收饒讓的表述中正確的為(　)。

　　A.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的

　　B.稅收饒讓可以徹底解決國際重復征稅問題

　　C.通過稅收饒讓，居民在國外已納稅款可以得到全部抵免

　　D.通過稅收饒讓，居民在國外已納稅款可以作為費用進行扣除

　　[正確答案]A

　　[答案解析]本題考查稅收饒讓。