2013經(jīng)濟師《中級財政稅收》輔導(dǎo)：財政支出劃分

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　　二、政府間的財政支出劃分

　　世界各國中央與地方財政關(guān)系中諸多問題的焦點都集中在支出的劃分上。

　　(一)財政支出劃分的原則(掌握)

　　1.與事權(quán)相對稱原則

　　2.公平性原則――各級政府的財權(quán)財力劃分應(yīng)相對平衡，包括中央與地方政府及地方各級政府間的縱向均衡和橫向均衡

　　3.考慮支出性質(zhì)特點的原則――凡政府活動的實施是在行動上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府;凡政府活動在實施過程中必須因地制宜的領(lǐng)域，其支出則應(yīng)屬于地方政府。

　　4.權(quán)責(zé)結(jié)合原則

　　(二)我國財政支出劃分的具體做法(了解)

　　1.統(tǒng)收統(tǒng)支--收支兩條線

　　2.收入分類分成

　　3.總額分成

　　4.定額上繳(或定額補助)

　　5.分稅制

　　【例題?多選題】(2008年)政府間財政支出劃分的原則有(　)。

　　A.效率性原則

　　B.公平性原則

　　C.權(quán)責(zé)結(jié)合原則

　　D.與事權(quán)相對稱的原則

　　E.考慮支出性質(zhì)特點的原則

　　【答案】BCDE

　　【解析】政府間財政支出劃分的原則有公平性原則、權(quán)責(zé)結(jié)合原則、與事權(quán)相對稱的原則、考慮支出性質(zhì)特點的原則。

　　三、政府間收入的劃分(掌握)

　　(一)稅收收入劃分的原則

　　【例題1?多選題】稅收收入劃分的原則有(　)。

　　A.效率原則

　　B.適應(yīng)原則

　　C.恰當原則

　　D.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則

　　E.經(jīng)濟利益原則

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查稅收收入劃分的原則。

　　【例題2?單選題】(2008年)稅收收入劃分的恰當原則以(　)作為劃分中央與地方政府收入的標準。

　　A.征稅效率的高低

　　B.稅基的寬窄

　　C.稅收負擔(dān)的分配是否公平

　　D.納稅人的屬性

　　【答案】C

　　【解析】恰當原則以稅收負擔(dān)的分配是否公平作為標準來劃分中央與地方收入。

　　(二)稅收收入劃分的方式(熟悉)

　　【例題1?多選題】(2009年)在中央和地方政府間劃分稅收收入稱為“稅收分割”，主要包括(　)。

　　A.分割稅額

　　B.分割稅率

　　C.分割稅種

　　D.分割稅制

　　E.分割稅基

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查稅收收入劃分的方式。

　　【例題2?單選題】(2011年)在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于(　)。

　　A.分割稅制

　　B.分割稅種

　　C.分割稅率

　　D.分割稅額

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅收收入劃分的方式。分割稅額是指先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割又稱為收入分享。我國改革以前曾經(jīng)實行的“總額分成”，就做法實際上就屬于這種方式。

　　(三)稅收收入劃分的具體做法

　　1.將那些與穩(wěn)定國民經(jīng)濟有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個人所得稅和企業(yè)所得稅

　　2.將那些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府，如個人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈與稅等。

　　3.對于那些與自然資源有關(guān)的稅種(如資源稅)，如果在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，反之則劃歸地方政府。

　　4.將進出口關(guān)稅和其他收費全部劃歸中央政府

　　5.將那些稅基流動性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府

　　【例題?多選題】下列稅種中，適合由地方政府實施征管的有(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.增值稅

　　C.土地增值稅

　　D.消費稅

　　E.所得稅

　　【答案】AC

　　【解析】稅基流動性較小、稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。