2013經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導講義：應納稅額的計算
更新時間：2013-08-08 10:00:30
來源：|0
瀏覽
收藏
瀏覽收藏
摘要 講解“因納稅額計算”知識點
九、應納稅額的計算(掌握)
(一)應納稅額的計算公式
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(二)境外所得已納稅額的抵免
| 1.直接抵免 | 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免： （1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得； （2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得； |
| 2.間接抵免 | 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。 由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)：（1）直接控制：居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份；（2）間接控制：居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份。 |
我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算
稅收抵免限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表的相關規(guī)定，從境外取得的稅后投資收益，應先將其還原后計人企業(yè)的應納稅所得總額，一并計算應納稅額，然后將境外應抵扣的已納稅額從當年應納稅額中扣除。
例：某企業(yè)2007年度境內所得為800萬元，同期從境外某國分支機構取得稅后收益140萬元，在境外已按30%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)適用稅率為33%。計算該企業(yè)本年度應繳納入庫的所得稅額。
解：(1)境外收益應納稅所得額=140÷(1―30%)=200(萬元)
(2)境內、外所得應納稅總額=(800+200)×33%=330(萬元)
(3)境外所得稅扣除限額=330×=66(萬元)
(4)境外所得實際繳納所得稅=200×30%=60(萬元)，小于扣除限額66萬元。
境外所得應抵扣的已納所得稅額為60萬元。
(5)本年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=330―60=270(萬元)
抵免限額實際上是來源于境外的所得按我國稅法計算的應納稅額。
境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則
編輯推薦
最新資訊
- 2020年初中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎》章節(jié)考點匯總2019-11-15
- 2019年初中級經(jīng)濟師《工商管理》考點匯總2019-10-17
- 2019年初中級經(jīng)濟師《金融經(jīng)濟》考點匯總2019-10-15
- 2019年初中級經(jīng)濟師《建筑經(jīng)濟》考點匯總2019-10-15
- 2019年初中級經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)》考點匯總(10月12日更新)2019-10-12
- 2019年初中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎》考點匯總2019-10-10
- 2019年經(jīng)濟師考試這12個公式必備！2019-09-10
- 2019年全國經(jīng)濟師考試教材正式出版！2019-07-09
- 2019年經(jīng)濟師考試備考必背公式集合匯總2019-04-25
- 2019年經(jīng)濟師考試備考必背公式集合三2019-04-25
打卡人數(shù)
