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2013年國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn):個(gè)人所得稅

更新時(shí)間:2013-08-07 09:31:04 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括:中國(guó)公民,個(gè)體工商戶,外籍個(gè)人,中國(guó)香港、中國(guó)澳門、中國(guó)臺(tái)灣同胞等。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。

  個(gè)人所得稅

  (一)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

  個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括:中國(guó)公民,個(gè)體工商戶,外籍個(gè)人,中國(guó)香港、中國(guó)澳門、中國(guó)臺(tái)灣同胞等。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。

  (1)居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。

  (2)非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

  (二)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

  1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)于居民納稅人,應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對(duì)于非居民納稅人,則只就來源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅,境外所得部分不屬于我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的征稅范圍。

  現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目:(l)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指?jìng)(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得);(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

  2.個(gè)人所得稅稅率。

  (1)工資、薪金所得適用稅率。工資、薪金所得適用5 %一45%的超額累進(jìn)稅率。

  (2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率。適用5%―35%的超額累進(jìn)稅率。

  (3)稿酬所得適用稅率。稿酬所得適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,即只征收70%的稅額,其實(shí)際稅率為14%。

  (4)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率,稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法,即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20 000-50 000元的部分,按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后,再按照應(yīng)納稅額加征5成;超過 50 000元的部分,加征10成。

  (5)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得適用稅率。適用比例稅率,稅率為20%。

  (三)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

  1.工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(每月收入額-2 000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除 成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  (1)每次收入不足4 000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

  (2)每次收入超過4 000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

  (3)每次收入超過20 000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  (1)每次收入不足4000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%)

  (2)每次收入超過4000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

  6.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%(或5%)

  (四)個(gè)人所得稅征收管理

  個(gè)人所得稅的納稅辦法,有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。

  1.自行申報(bào)的納稅義務(wù)人。下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人:

  (l)年所得12萬元以上的;

  (2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

  (3)從中國(guó)境外取得所得的;

  (4)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;

  (5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

  2.代扣代繳。

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