2013年廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第4章第2節(jié)：借貸記賬法

更新時(shí)間：2013-07-16 09:23:45 來(lái)源：|0

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摘要 2013年廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第4章第2節(jié)借貸記賬法講義。

　　第二節(jié) 借貸記賬法

　　一、概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

　　二、記賬符號(hào)

　　借貸記賬法以“借”、“貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào)，分別代表賬戶的左方和右方。

　　至于“借”表示增加還是“貸”，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

　　三、賬戶結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

　　資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

　　等式左邊的兩個(gè)要素，表示資金的占用，其增加記在借方;等式右邊的三個(gè)要素，表示資金的來(lái)源，其增加記在貸方;減少則在另一方。余額一般與增加方一致。

　　三、賬戶結(jié)構(gòu)

　　所以，你記住了這個(gè)等式，也就記住了借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)。至于余額，跟著增加方，借方記增加的賬戶，余額一般在借方;貸方記增加的賬戶，余額一般在貸方。

　　我們通常犯的錯(cuò)誤是收入與費(fèi)用類賬戶的記賬方向。記住，收入的增加記在貸方，平時(shí)，收入類賬戶有貸方余額，表示本月收入的累計(jì)額，月末從反方向即借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)賬后就沒(méi)有余額了;費(fèi)用類賬戶與其相反，費(fèi)用的增加記在貸方，平時(shí)，費(fèi)用類賬戶有借方余額，表示本月費(fèi)用的累計(jì)額，月末從反方向即貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)賬后就沒(méi)有余額了。

　　四、記賬規(guī)則

　　1、規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”，這兩句話相信大家已經(jīng)熟悉了，不做解釋。

　　因此，借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間會(huì)形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，我們稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。同一分錄中，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱對(duì)應(yīng)賬戶。

　　但是注意，并非在一個(gè)分錄中的兩個(gè)賬戶就是對(duì)應(yīng)賬戶，它們之間必須有因果關(guān)系，最起碼，必須是在不同的方向。也就是說(shuō)，同在借方的兩個(gè)賬戶或同在貸方的兩個(gè)賬戶不是對(duì)應(yīng)賬戶。

　　2、如果不考慮收入、費(fèi)用的影響，我們發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不外乎以下四種類型：

　?、儋Y產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加，總額增加;

　?、谫Y產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少，總額減少;

　?、圪Y產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變;

　?、軝?quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變;

　　這里也考點(diǎn)之一，有時(shí)候直接考這幾種類型，有時(shí)候出一項(xiàng)業(yè)務(wù)，讓你判斷其屬于那一種類型。

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(一)發(fā)生額試算平衡法

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　依據(jù)：記賬規(guī)則

　　(二)余額試算平衡法

　　全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

　　全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

　　依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　這兩個(gè)依據(jù)是經(jīng)?？荚嚨牡胤?，注意別混了。

　　(三)試算平衡表

　　考點(diǎn)有兩個(gè)：

　　1、試算平衡表的勾稽關(guān)系試算平衡表

　　年月單位：元

　　以這張?jiān)囁闫胶獗頌槔?，我們看的出?lái)：

　　(1)某一個(gè)特定的賬戶，在某一時(shí)點(diǎn)的余額，或者在借方，或者在貸方，不可能同時(shí)出現(xiàn)借方余額和貸方余額;而本期發(fā)生額，一個(gè)賬戶卻是有可能又有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額。

　　(2)期初余額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì);本期發(fā)生額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì);期末余額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì)。

　　即縱向數(shù)字關(guān)系。

　　(3)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額―本期貸方發(fā)生額

　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額―本期借方發(fā)生額

　　增加方與余額方向一般一致。

　　即橫向數(shù)字關(guān)系。

　　考試方式：空出幾個(gè)數(shù)字，要求填上正確的數(shù)字。解題的時(shí)候，利用上述的縱向關(guān)系與橫向關(guān)系即可。

　　2、一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡，說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確(也可能不正確)。

　　要求能夠鑒別，哪些錯(cuò)誤試算平衡也發(fā)現(xiàn)不了。

　　如果有些錯(cuò)誤，不影響到借貸方的平衡關(guān)系，則試算平衡不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤，具體表現(xiàn)為以下幾種：漏記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);借貸方向記反;同方向串戶;借貸方賬戶都錯(cuò)記同樣金額;其他不影響試算平衡的錯(cuò)誤。出題時(shí)，可能它的表達(dá)是：發(fā)生…..業(yè)務(wù)，……..記的賬，這個(gè)錯(cuò)誤試算平衡能查出來(lái)么?

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