第二節(jié)　現(xiàn)金管理(新增章節(jié))

　　一、現(xiàn)金管理的基本要求

　　(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金管理

　　1.現(xiàn)金的概念：是指具備現(xiàn)實購買力或法定清償力的通貨;在金屬貨幣流通條件下，現(xiàn)金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣;在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是指人民幣(包括紙幣和金屬鑄幣)。

　　2.現(xiàn)金管理：指的是現(xiàn)金管理機關(guān)按照國家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經(jīng)管理活動。

　　3.法律依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》

　　(二)現(xiàn)金管理基本要求

　　1.凡在銀行和其他金融機構(gòu)開立賬戶的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督;國家鼓勵采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

　　2.開戶單位直接的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　3.各級人民銀行應(yīng)當嚴格履行金融主管機關(guān)的職責，負責對開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。

　　4.開戶銀行根據(jù)規(guī)定負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。

　　二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(《現(xiàn)金管理暫行條例》)

　　(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(7)結(jié)算起點下的零星支出。按照規(guī)定，結(jié)算起點為1000元。

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　除上述第(5)(6)兩項外，各企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊支付給個人的款項中，超過使用現(xiàn)金限額部分，應(yīng)當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。

　　【例題?多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有(　)。

　　A.發(fā)給公司甲某的800元獎金

　　B.支付給公司臨時工王某的2000元勞務(wù)報酬

　　C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款

　　D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費

　　『正確答案』ACD

　　三、現(xiàn)金使用的限額

　　現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

　　1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實際情況來核定。

　　2.限額一般不超過3～5天的日常零星開支的需要量。

　　3.離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于5天，但最長也不得超過15天的日常零星開支。(≤15天)

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　　四、現(xiàn)金收支的基本要求

　　(一)各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。

　　1.坐支的概念：所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。

　　2.開戶單位不得“坐支”現(xiàn)金，特殊原因須坐支現(xiàn)金的，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

　　(二)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　(三)因采購地點不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　(四)各單位購買國家規(guī)定的�？厣唐�，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(五)現(xiàn)金管理“八不準”

　　1.不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金;

　　2.不準單位之間互相借用現(xiàn)金;

　　3.不準謊報用途套取現(xiàn)金;

　　4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;

　　5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄;

　　6.不準保留賬外公款;

　　7.不準發(fā)行變相貨幣;

　　8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

　　(六)開戶單位在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉(zhuǎn)賬憑證在經(jīng)濟往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。

　　(七)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。

　　(八)實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。

　　【注意】工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出除外。

　　開戶單位在提取大額現(xiàn)金時，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，表格的主要內(nèi)容應(yīng)包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內(nèi)報送中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

　　開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。

　　【例題?多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是(　)。

　　A.開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

　　B.邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天

　　C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

　　D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)

　　『正確答案』ACD

　　【例題?單選題】下列各項中，不可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有(　)。

　　A.職工工資、津貼

　　B.購買國家專控商品

　　C.個人勞務(wù)報酬

　　D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

　　『正確答案』B

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　　五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　1.錢賬分管制度――錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢

　　出納人員負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù);另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

　　2.現(xiàn)金開支審批制

　　(1)現(xiàn)金開支范圍(8條)

　　(2)制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法

　　一般單位是由單位領(lǐng)導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。

　　(3)確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限――

　　各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。

　　3.日清月結(jié)制度

　　所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。

　　它包括以下幾點:

　　(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符;同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

　　(2)登記和清理日記賬

　　將當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相符。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。

　　(3)現(xiàn)金盤點

　　出納員應(yīng)按券別分別清點其數(shù)量,然后加總,得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對,如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應(yīng)進一步查明原因,及時進行處理。

　　(4)根據(jù)規(guī)定，實際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額,則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行;如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額,則應(yīng)及時補提現(xiàn)金。

　　4.現(xiàn)金清查制度

　　專人組成清查小組,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。

　　現(xiàn)金清查多采用突擊盤點方法,不預(yù)先通知出納員,盤點時間最好在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后,由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付賬項全部登記入賬,并結(jié)出賬面余額。清查時出納員應(yīng)始終在場。清查結(jié)束后,應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點報告表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關(guān)部門或負責人進行處理。

　　5.現(xiàn)金保管制度

　　(1)超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。

　　(2)為加強對現(xiàn)金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi),其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi),不得隨意存放。

　　(3)限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后,一律放在保險柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過夜。

　　(4)單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行。

　　(5)庫存現(xiàn)金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。

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