2013年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)：銀行結(jié)算賬戶
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【考點六】銀行結(jié)算賬戶
【詳細(xì)】
各類賬戶的比較
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名稱 |
概念 |
使用范圍 |
核準(zhǔn)/備案 |
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基本存款賬戶 |
是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 |
存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 |
核準(zhǔn) |
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一般存款賬戶 |
是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 |
主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 |
備案 |
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專用存款賬戶 |
是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 |
1、單位銀行卡賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 |
預(yù)算單位專用存款賬戶應(yīng)核準(zhǔn)，其他專用賬戶應(yīng)備案 |
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2、財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 | |||
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3、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 | |||
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4、糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 | |||
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5、收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 | |||
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臨時存款賬戶 |
是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 |
用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 |
核準(zhǔn) |
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個人銀行結(jié)算賬戶 |
是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。 |
個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取， |
備案 |
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異地銀行結(jié)算賬戶 |
是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。 |
其用途根據(jù)賬戶的類型而定。 |
依賬戶性質(zhì)而定 |
（二）需要注意的問題
1.針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了不同的使用范圍：
專用賬戶現(xiàn)金存取的比較
2.臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題
?、倥R時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
②臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
③注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。
3.個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題
?、賳挝粡钠溷y行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。
②從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時，應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。
?、蹅€人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)的收款依據(jù)。
?、軅€人持出票人(或申請人)為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。
?、輪挝汇y行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。
?、迌π钯~戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
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