2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記三十六

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　　本文主要介紹2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)知識與實務第八章稅務管理第一節(jié)稅務基礎管理的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經(jīng)濟師考試的相關重點!

　　第八章　稅務管理

　　第一節(jié)　稅務基礎管理

　　一、稅務登記(納稅登記)

　　熟悉稅務登記的概念：稅務機關對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。

　　(一)稅務登記的范圍(熟悉)

　　1. 實行獨立經(jīng)濟核算，經(jīng)工商部門批準核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶。

　　2. 領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團體。

　　3. 企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所。

　　4. 依法負有納稅義務的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人，如繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的單位和個人。

　　除上述企事業(yè)單位和個人之外，其他臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證。

　　(二)稅務登記的種類(掌握)

　　包括：設立稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。

　　1. 設立稅務登記

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　(2)其他納稅人應當自依法成立或成為法定納稅人之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。

　　稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

　　了解納稅人在申報辦理稅務登記時提供的證件、資料以及稅務登記表的內(nèi)容。

　　(3)已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

　　2. 變更稅務登記

　　納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關機關批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

　　稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。

　　3. 注銷稅務登記

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記;

　　按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日15日內(nèi)，辦理注銷稅務登記;

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　納稅人辦理注銷稅務登記前，應當結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　4. 停業(yè)、復業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當依法申報繳納稅款。

　　納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。

　　5. 外出經(jīng)營報驗登記

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

　　(三)稅務登記證的發(fā)放及使用

　　1. 稅務登記證的發(fā)放

　　2. 稅務登記證的使用要求

　　(1)要亮證經(jīng)營。稅務登記證正本，懸掛于生產(chǎn)經(jīng)營場所明顯處。

　　(2)要遵守使用規(guī)定。稅務登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

　　(3)辦理涉稅事宜要持稅務登記證

　　納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關稅務事項。

　　(4)要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　(5)遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報告主管稅務機關并登報聲明作廢。

　　(四)稅務登記的法律責任(熟悉)

　　未按照規(guī)定的期限辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，責令限期改正，2000元，2000～10000元;

　　不辦理稅務登記――責令限期改正;逾期不改，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，2000～10000，10000～50000元。

　　二、賬簿憑證管理

　　(一)賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　1. 賬簿的設置要求(掌握)

　　(1)一般的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置賬簿。

　　(2)扣繳義務人自發(fā)生扣繳義務之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視為會計賬簿。

　　納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應當建立總賬及與納稅有關的明細賬等其他賬簿。

　　(3)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人：可以聘請專業(yè)機構(gòu)或財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置。

　　2. 賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務機關批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。

　　(二)憑證管理(了解)

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

　　1. 會計憑證的管理

　　會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種

　　(1)原始憑證

　　按照取得渠道的不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證。

　　按照填制手續(xù)的不同，可以分為一次憑證和累計憑證。

　　原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。

　　了解對原始憑證進行審核的內(nèi)容。

　　(2)記賬憑證(又稱為分錄憑證、記賬憑單)

　　按照記賬憑證所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。了解對記賬憑證的要求。

　　2. 稅收憑證的管理

　　稅收憑證：稅務機關在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。

　　稅收憑證分為兩類：完稅憑證類和綜合憑證類。

　　稅收憑證通常由稅務機關直接填發(fā)和管理，只有一部分采用“三自”納稅交款方式的單位，可以自行填制繳款書等稅收憑證。

　　三、發(fā)票管理

　　發(fā)票根據(jù)其作用、內(nèi)容及使用范圍的不同，可以分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　(一)發(fā)票管理的內(nèi)容(掌握)

　　1. 發(fā)票印制管理

　　(1)發(fā)票印制權(quán)限

　　增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務總局負責管理。

　　普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關統(tǒng)一設計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。

　　承印發(fā)票的企業(yè)，必須經(jīng)稅務機關授權(quán)，領取《發(fā)票準印證》，根據(jù)稅務機關發(fā)出的《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票。

　　(2)發(fā)票印制審批

　　自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務機關批準，到指定印刷廠印制。

　　(3)發(fā)票的設計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務機關負責，發(fā)票禁止在境外印制。

　　2. 發(fā)票領購管理

　　(1)固定業(yè)戶領購發(fā)票手續(xù)