2013年會計資格從業(yè)考試復習輔導：款項和有價證?的核算
更新時間：2013-04-22 12:57:35
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摘要 2013年會計資格從業(yè)考試復習輔導：款項和有價證?的核算
考點一、款項和有價證?的核算
(一)庫存現(xiàn)金和銀行存款
庫存現(xiàn)金和和銀行存款的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個科目進行的。企業(yè)增加庫存現(xiàn)金(銀行存款)，借記“庫存現(xiàn)金”(銀行存款)科目，貸記相應的科目;減少庫存現(xiàn)金(銀行存款)，做相反的會計分錄。這兩個科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金以及企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。
(二)交易性金融資產
交易性金融資產是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
企業(yè)需要設置“交易性金融資產”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業(yè)務。企業(yè)購買交易性金融資產時，借記“交易性金融資產”科目，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)出售交易性金融資產時，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產”科目;差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購買過程中發(fā)生的交易費用直接記入“投資收益”科目。
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