2013年經(jīng)濟師考試(中級經(jīng)濟基礎(chǔ))案例分析題三

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　　3.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元。

　　(2)委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。

　　(3)銷售50件自產(chǎn)A型小家電，共取得含稅收入12360元。

　　(4)將2件A型小家電贈送客戶試用。

　　(5)將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的稅金合計為(　D)。

　　A.1350元

　　B.1377元

　　C.3450元

　　D.3603元中華考試網(wǎng)

　　『答案解析』該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的關(guān)稅=15000×6%=900(元);該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的增值稅=(15000+900)×17%=2703(元);小規(guī)模納稅人進口貨物也要適用規(guī)定稅率計稅。進口環(huán)節(jié)合計納稅=900+2703=3603(元)

　　(2)該企業(yè)A型小家電應(yīng)納的增值稅為(C　)。

　　A.360元

　　B.370元

　　C.374.4元

　　D.1867.73元

　　『答案解析』將2件A型小家電贈送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12360÷1.03×3%+12360÷(1.03÷50)×2×3%=374.4元

　　(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅為(C　)。

　　A.0元

　　B.297.12元

　　C.300元

　　D.450元

　　『答案解析』該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅 =15450÷(1+3%)×2%=300(元)。

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