2013經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》講義第三章2

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第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出

　　一、社會(huì)保障支出

　　(一)社會(huì)保障的概念與內(nèi)容

　　1.社會(huì)保障的概念(掌握)

　　社會(huì)保障是國(guó)家向喪失勞動(dòng)能力，失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。

　　社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)，英國(guó)在1908年，法國(guó)在1910年就社會(huì)保障進(jìn)行了立法，美國(guó)在1935年開(kāi)始實(shí)行社會(huì)保障制度。

　　所謂社會(huì)保障制度，是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。

　　2.社會(huì)保障的內(nèi)容(掌握)

　　國(guó)際勞工組織認(rèn)為，社會(huì)保障應(yīng)承擔(dān)9個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)，即疾病、生育、養(yǎng)老、殘疾、死亡、失業(yè)、工傷、職業(yè)病和家庭，從而滿足勞動(dòng)者一生的基本生活需求，起到促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好作用。

　　我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容(掌握) 類型解釋具體內(nèi)容

　　(1)社會(huì)保險(xiǎn)現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國(guó)居民的基本保障。即保障勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。①養(yǎng)老保險(xiǎn)：主要對(duì)象是工商業(yè)的廣大勞動(dòng)者。

　�、谑�業(yè)保險(xiǎn)：與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少。

　　原因：第一，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)涉及的對(duì)象相對(duì)較少，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷的時(shí)間也相對(duì)較短;第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標(biāo)準(zhǔn)也較低。

　�、坩t(yī)療保險(xiǎn)：不僅患病職工(退休職工)可以享受，職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補(bǔ)助。

　　④生育保險(xiǎn)：向休病假、產(chǎn)假的職工發(fā)放病、產(chǎn)假期間的生活補(bǔ)助。生育保險(xiǎn)是一種專門保護(hù)婦女勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)。生育保險(xiǎn)的對(duì)象是已婚的婦女勞動(dòng)者，當(dāng)然不排除他們的子女、配偶也分享到一定的待遇。

　�、莨�傷保險(xiǎn)：待遇標(biāo)準(zhǔn)一般高于非因公負(fù)傷的職工。

　　(2)社會(huì)救助通過(guò)國(guó)家財(cái)政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。特點(diǎn)：

　�、偃�部費(fèi)用由政府從財(cái)政資金中解決，接受者不需要繳納任何費(fèi)用;

　�、谑鼙Ｈ讼硎苌鐣�(huì)救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查，國(guó)家向符合救助條件的個(gè)人或家庭提供救助。

　　了解我國(guó)社會(huì)救助的主要內(nèi)容。

　　(3)社會(huì)福利主要是國(guó)家民政部門提供的，主要是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予的各種物質(zhì)幫助，其資金來(lái)源大部分是國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款。如社會(huì)福利院。

　　(4)社會(huì)優(yōu)撫對(duì)革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障。

　　【例題1?多選題】實(shí)行社會(huì)保障最基本的目的是(　)。

　　A.保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定

　　B.保證人民生活水平不斷提高

　　C.保證社會(huì)生活的安定

　　D.保證充分就業(yè)

　　E.保證GDP較快增長(zhǎng)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』實(shí)行社會(huì)保障最基本的目的是保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定和社會(huì)生活的安定。

　　【例題2?多選題】我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容包括(　)。

　　A.社會(huì)保險(xiǎn)

　　B.社會(huì)救助

　　C.社會(huì)優(yōu)撫

　　D.社會(huì)福利

　　E.社會(huì)關(guān)愛(ài)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)優(yōu)撫和社會(huì)福利。

　　【例題3?單選題】社會(huì)保障的核心內(nèi)容是(　)。

　　A.社會(huì)保險(xiǎn)

　　B.社會(huì)救助

　　C.社會(huì)優(yōu)撫

　　D.社會(huì)福利

　　『正確答案』A

　　『答案解析』社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障的核心內(nèi)容。

　　【例題4?多選題】我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目主要有(　)。

　　A.養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　B.醫(yī)療保險(xiǎn)

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

　　D.失業(yè)保險(xiǎn)

　　E.人身保險(xiǎn)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目主要有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

　　【例題5?單選題】通過(guò)國(guó)家財(cái)政撥款，以保障貧困者的最低限度生活需要，屬于(　)。

　　A.社會(huì)保險(xiǎn)

　　B.社會(huì)福利

　　C.社會(huì)救助

　　D.社會(huì)優(yōu)撫

　　『正確答案』C

　　『答案解析』通過(guò)國(guó)家財(cái)政撥款，以保障貧困者的最低限度生活需要，屬于社會(huì)救助。

　　(二)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義(了解)

　　1.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷

　　2.社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

　　社會(huì)保障支出是隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟(jì)周期的震蕩波幅。

　　3.社會(huì)保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平。

　　4.社會(huì)保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限

　　(三)社會(huì)保障制度的類型(掌握) 類型特點(diǎn)采用的國(guó)家

　　1.社會(huì)保險(xiǎn)型政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無(wú)論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。

　　2.社會(huì)救濟(jì)型(1)受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資;

　　(2)受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過(guò)家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃

　　3.普遍津貼型政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來(lái)源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃

　　4.節(jié)儉基金型政府按照個(gè)人賬戶的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)。個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個(gè)人發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶中提取資金支付保障津貼;而當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。

　　節(jié)儉基金型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒(méi)有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能。新加坡、馬來(lái)西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國(guó)家的公共養(yǎng)老金

　　【例題?多選題】世界各國(guó)的社會(huì)保障制度的類型有(　)。

　　A.社會(huì)保險(xiǎn)型

　　B.社會(huì)救濟(jì)型

　　C.普遍津貼型

　　D.節(jié)儉基金型

　　E.保值儲(chǔ)蓄型

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』世界各國(guó)的社會(huì)保障制度的類型有社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。

　　(四)我國(guó)的基本社會(huì)保障制度(重點(diǎn)內(nèi)容)

　　1.養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　(1)保險(xiǎn)覆蓋范圍

　　城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶本人、私營(yíng)企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)。

　　(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用主要由企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的赤字。企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%，確需超過(guò)20%的，須報(bào)人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部審批;個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8%。

　　(3)運(yùn)行模式

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。各地要按照職工個(gè)人繳費(fèi)工資的11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶，個(gè)人繳費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。企業(yè)繳費(fèi)除去劃入個(gè)人賬戶的部分以外，其余部分進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金。個(gè)人賬戶的存儲(chǔ)額每年參考同期銀行存款利率計(jì)算利息，這部分儲(chǔ)存額只能用于職工養(yǎng)老，不得提前支取;職工或退休人員死亡，個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分可以繼承。

　　(4)養(yǎng)老金待遇

　　人員類型養(yǎng)老金待遇

　　新養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后參加工作的職工個(gè)人繳費(fèi)年限滿15年在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金�；�本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金(上年度職工月平均工資的20%)和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金(個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額除以120)兩部分組成。

　　個(gè)人繳費(fèi)年限不滿15年的退休后不能享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額一次性地支付給本人。

　　新養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施前已經(jīng)退休的職工仍按國(guó)家原來(lái)的規(guī)定發(fā)放養(yǎng)老金，同時(shí)執(zhí)行養(yǎng)老金的調(diào)整辦法

　　新養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施前參加工作，實(shí)施后退休，個(gè)人繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的退休人員基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金+過(guò)渡性養(yǎng)老金

　　(5)養(yǎng)老基金的管理

　　在資金管理上，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余除預(yù)留相當(dāng)于兩個(gè)月的養(yǎng)老金開(kāi)支外，其余全部要購(gòu)買國(guó)家債券和存入專戶，不能用于其他營(yíng)利性投資。

　　2.失業(yè)保險(xiǎn)

　　(1)失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋的范圍

　　城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位均應(yīng)參加失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃。

　　(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集

　　城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2% 繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　(3)失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放

　　失業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放。失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放時(shí)限與職工單位和本人的繳費(fèi)時(shí)限相關(guān)聯(lián)。

　　失業(yè)前所在單位和個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待遇

　　不足1年的不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金

　　滿1年不滿5年的最長(zhǎng)期限為12個(gè)月

　　滿5年不足10年的最長(zhǎng)期限為18個(gè)月

　　10年以上的最長(zhǎng)期限為24個(gè)月

　　單位招用的農(nóng)民合同制工人連續(xù)工作滿l年而且本單位已經(jīng)為其繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，其勞動(dòng)合同期滿未續(xù)訂或者提前解除勞動(dòng)合同的，由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)工齡的長(zhǎng)短一次性支付生活補(bǔ)助。

　　3.醫(yī)療保險(xiǎn)

　　(1)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋的范圍

　　城鎮(zhèn)所有用人單位;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體戶是否需要為職工投�；�本醫(yī)療保險(xiǎn)，由當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府決定。

　　(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集

　　基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。

　　(3)運(yùn)行模式

　　目前我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式：職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶;用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人賬戶，劃入個(gè)人賬戶的比例一般為用人單位繳費(fèi)的30% 左右。

　　【例題1?多選題】目前我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍包括(　)。

　　A.國(guó)有企業(yè)職工

　　B.集體企業(yè)職工

　　C.私營(yíng)企業(yè)職工

　　D.城鄉(xiāng)個(gè)體戶的幫工

　　E.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的農(nóng)民

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍是城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)。

　　【例題2?單選題】基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的(　)左右。

　　A.2%

　　B.5%

　　C.6%

　　D.8%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。

　　(五)我國(guó)社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革

　　1.養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式問(wèn)題

　　(1)養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式

　　類型定義與特點(diǎn)

　　現(xiàn)收現(xiàn)付式社會(huì)保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的社會(huì)保險(xiǎn)支出作資金儲(chǔ)備。

　　特點(diǎn)：在社會(huì)保險(xiǎn)開(kāi)始實(shí)施時(shí)，保險(xiǎn)費(fèi)率比較低，其收入要隨支出水平平均的上升經(jīng)常做出調(diào)整�？亢蟠�養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式

　　基金式完全基金式為社會(huì)保險(xiǎn)設(shè)立一種基金，這種基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要。

　　特點(diǎn)：繳費(fèi)水平在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定不變，但初期保險(xiǎn)費(fèi)率較高。

　　自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式

　　部分基金式繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲(chǔ)備。

　　特點(diǎn)：初期保險(xiǎn)費(fèi)率較低，從長(zhǎng)期看，繳費(fèi)率呈階梯式的上升趨勢(shì)。

　　自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式

　　(2)我國(guó)當(dāng)前籌資現(xiàn)狀及改進(jìn)思路

　　目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。

　　有人主張保險(xiǎn)的籌資模式及時(shí)地轉(zhuǎn)為部分基金式。

　　從2001年7月開(kāi)始，國(guó)家在遼寧省進(jìn)行改革試點(diǎn)，主要思路是，在保證離退休職工基本養(yǎng)老金支付的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)社會(huì)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金的分賬管理，確保個(gè)人賬戶的有效積累。

　　掌握試點(diǎn)具體做法：

　�、倨髽I(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，企業(yè)的繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金;

　　②職工個(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，由于企業(yè)不再向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，所以個(gè)人賬戶總的繳費(fèi)率從過(guò)去的11%降低到8%;

　�、蹅�(gè)人賬戶中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個(gè)人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額將用于國(guó)債投資或存入銀行;

　�、芨母锴奥毠�個(gè)人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí)，這部分“空賬”構(gòu)成了對(duì)職工的隱性負(fù)債;

　�、萏岣呋�礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅問(wèn)題

　　從整個(gè)社會(huì)的角度看，在我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅更有利于社會(huì)保障制度的順利實(shí)施。

　　3.廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問(wèn)題

　　當(dāng)前國(guó)家的首要任務(wù)是發(fā)展農(nóng)村的社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利事業(yè)，并逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和最低生活保障制度。

　　【例題1?多選題】養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資方式主要有(　)。

　　A.現(xiàn)收現(xiàn)付式

　　B.完全基金式

　　C.部分基金式

　　D.社會(huì)融資式

　　E.銀行貸款式

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式可以分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類，基金式又分為完全基金式和部分基金式兩種。

　　【例題2?單選題】我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本上屬于(　)。

　　A.現(xiàn)收現(xiàn)付式

　　B.完全基金式

　　C.部分基金式

　　D.儲(chǔ)蓄分紅式

　　『正確答案』A

　　『答案解析』目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。

　　二、財(cái)政補(bǔ)貼支出

　　(一)財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類

　　1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)

　　財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無(wú)償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。

　　(1)財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家;

　　(2)補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民;

　　(3)補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo);

　　(4)補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。

　　財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者有很多相似之處，但也有明顯差別，差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼與相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)有直接聯(lián)系，具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供求結(jié)構(gòu)的影響;社會(huì)保障支出則很少有這種影響。

　　財(cái)政補(bǔ)貼的定義：在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支付給企業(yè)和個(gè)人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無(wú)償支出。

　　【例題1?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼的主體是(　)。

　　A.國(guó)家

　　B.企業(yè)

　　C.居民

　　D.經(jīng)濟(jì)組織

　　『正確答案』A

　　『答案解析』財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家。

　　【例題2?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)是(　)。

　　A.實(shí)現(xiàn)某種特定的政治目標(biāo)

　　B.實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)

　　C.實(shí)現(xiàn)某種特定的社會(huì)目標(biāo)

　　D.一種社會(huì)財(cái)富的再分配

　　『正確答案』D

　　『答案解析』補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。

　　【例題3?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在(　)。

　　A.與價(jià)格的關(guān)系不同

　　B.對(duì)象不同

　　C.主體不同

　　D.目的不同

　　『正確答案』A

　　『答案解析』財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者有很多相似之處，但也有明顯差別，差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。

　　2.財(cái)政補(bǔ)貼的分類(掌握) 分類依據(jù)分類結(jié)果注意

　　(1)按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收等企業(yè)虧損補(bǔ)貼僅限于國(guó)有企業(yè)，也稱為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。

　　價(jià)格補(bǔ)貼與企業(yè)虧損補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價(jià)格有關(guān)，但兩者存在不同之處。

　　企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別：

　�、賰r(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān);

　�、趦r(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè);

　�、蹆r(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼;

　�、軆r(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。

　　價(jià)格補(bǔ)貼在財(cái)政支出中列支，企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理。

　　(2)按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等

　　流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等

　　分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼財(cái)政貼息和稅收支出等

　　消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼職工副食品補(bǔ)貼

　　(3)按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類生產(chǎn)補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息

　　生活補(bǔ)貼職工副食品補(bǔ)貼

　　(4)按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類現(xiàn)金補(bǔ)貼--明補(bǔ)職工副食品補(bǔ)貼

　　實(shí)物補(bǔ)貼--暗補(bǔ)補(bǔ)貼接受主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼。

　　【例題1?多選題】按補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為(　)。

　　A.價(jià)格補(bǔ)貼

　　B.現(xiàn)金補(bǔ)貼

　　C.實(shí)物補(bǔ)貼

　　D.企業(yè)虧損補(bǔ)貼

　　E.財(cái)政貼息

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類：價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收等�，F(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼是按補(bǔ)貼內(nèi)容進(jìn)行的分類。

　　【例題2?單選題】企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是(　)。

　　A.商品

　　B.企業(yè)

　　C.居民

　　D.銀行

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè)。

　　【例題3?單選題】按照財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，財(cái)政貼息屬于(　)。

　　A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

　　B.流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

　　C.分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

　　D.消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼有：財(cái)政貼息和稅收支出等。

　　(二)財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

　　1.財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析

　　(1)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)

　　(2)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)

　　(3)將外部效應(yīng)內(nèi)在化(如科學(xué)研究的補(bǔ)貼)

　　(4)財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度

　　2.財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

　　(1)有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策

　　(2)以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

　　(3)加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

　　(4)消除“排擠效應(yīng)”

　　(5)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)

　　三、稅收支出

　　(一)稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　【例題1?單選題】稅收支出是指(　)。

　　A.政府在籌集稅收收入時(shí)費(fèi)用的總和

　　B.籌集稅收的成本

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的費(fèi)用支出

　　D.減免稅等稅收優(yōu)惠

　　『正確答案』D

　　『答案解析』政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。

　　【例題2?多選題】從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，它可分為(　)。

　　A.照顧性稅收支出

　　B.刺激性稅收支出

　　C.穩(wěn)定性稅收支出

　　D.均衡性稅收支出

　　E.發(fā)展性稅收支出

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　(二)稅收支出的形式(熟悉) 形式解釋

　　1.稅收豁免在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

　　最常見(jiàn)的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：(1)免除關(guān)稅與貨物稅;(2)免除所得稅。

　　2.納稅扣除準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　3.稅收抵免允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免(投資津貼)和國(guó)外稅收抵免。

　　4.優(yōu)惠稅率對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。

　　5.延期納稅也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

　　6.盈虧相抵盈虧相抵有一定的時(shí)間限制;就其應(yīng)用的范圍來(lái)看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

　　7.加速折舊在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊

　　8.退稅作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅。

　　包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。

　　出口退稅涉及的稅種有：退還進(jìn)口稅;退還已納的國(guó)內(nèi)銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅等。

　　【例題1?單選題】允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕稅負(fù)的做法被稱為(　)。

　　A.稅收豁免

　　B.稅收抵免

　　C.納稅扣除

　　D.盈虧相抵

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　(三)稅收支出的預(yù)算控制(了解)

　　世界各國(guó)對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。

　　【總結(jié)】 類別內(nèi)容

　　購(gòu)買性支出社會(huì)消費(fèi)性支出 行政管理費(fèi)、國(guó)防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)

　　投資性支出基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資

　　轉(zhuǎn)移性支出社會(huì)保障支出

　　財(cái)政補(bǔ)貼支出

　　稅收支出

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