關(guān)于印發(fā)《北京地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》的通知

　　各會計師事務(wù)所：

　　《北京地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》已經(jīng)北京注冊會計師協(xié)會第五屆常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自發(fā)布之日起施行。

　　附件：北京地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法

　　二○一一年十二月二十九日

　　附件：

　　北京地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范北京注冊會計師協(xié)會(以下簡稱北京注協(xié))對會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《北京注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指北京注協(xié)每年組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。

　　第三條 北京注協(xié)接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，并結(jié)合北京地區(qū)實際情況，組織開展對北京地區(qū)會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控和信息系統(tǒng)等要素。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

　　第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以職業(yè)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

　　第六條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

　　第七條 北京注協(xié)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進(jìn)行分類分級監(jiān)管，加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

　　第八條 北京注協(xié)可以向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

　　第二章 檢查周期

　　第九條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　第十條 對存在下列情形的事務(wù)所，北京注協(xié)可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

　　(一)受到行業(yè)懲戒或行政處罰的;

　　(二)在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的;

　　(三)未按照北京注協(xié)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的;

　　(四)有拒絕、阻撓和限制檢查行為的;

　　(五)北京注協(xié)認(rèn)為需要檢查的其他情形。

　　第三章 檢查計劃

　　第十一條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)制定的檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策，制定年度檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等，并報送中注協(xié)備案。

　　第十二條 在確定被檢查事務(wù)所名單時，北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮：

　　(一)新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的;

　　(二)股東(合伙人)之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的;

　　(三)采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的;

　　(四)詆毀同行、損害同行利益的;

　　(五)受到投訴舉報較多且反映問題嚴(yán)重的;

　　(六)業(yè)務(wù)收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的;

　　(七)新批準(zhǔn)設(shè)立的;

　　(八)承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的;

　　(九)存在第十條規(guī)定情形的。

　　第四章 檢查人員和咨詢老師

　　第十三條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和北京注協(xié)秘書處工作人員擔(dān)任。

　　第十四條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組，并對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負(fù)責(zé)制。

　　檢查組受北京注協(xié)的委派，在北京注協(xié)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

　　第十五條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時具備下列基本條件：

　　(一)擔(dān)任事務(wù)所項目經(jīng)理及以上職務(wù);

　　(二)取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格后連續(xù)從事審計工作3年以上或負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立及執(zhí)行工作;

　　(三)熟悉會計、審計、稅法等專業(yè)理論，具有較豐富的實務(wù)操作經(jīng)驗和分析判斷能力;

　　(四) 近3年沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰;

　　(五)年齡在55周歲以下。

　　第十六條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

　　(一)對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄;

　　(二)對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷;

　　(三)必要時，可將業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿以及其他與檢查相關(guān)資料調(diào)回北京注協(xié)查閱。

　　第十七條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

　　(一)對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員;

　　(二)與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避;

　　(三)保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。

　　第十八條 北京注協(xié)成立咨詢老師組。

　　咨詢老師組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的注冊會計師、行業(yè)外相關(guān)領(lǐng)域老師(必要時)和北京注協(xié)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。

　　第十九條 咨詢老師負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間，檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)支持。在檢查期間，咨詢老師對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢老師參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。

　　咨詢老師應(yīng)遵守第十七條規(guī)定的義務(wù)。

　　第二十條 北京注協(xié)將向檢查人員及其所在單位、咨詢老師支付一定報酬，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵。對違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

　　第二十一條 檢查人員和咨詢老師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學(xué)時。

　　第二十二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。

　　事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢老師在參加北京注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

　　第五章 檢查程序

　　第二十三條 在實施檢查前，北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)提前10個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前以書面形式通知被檢查事務(wù)所。

　　第二十四條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

　　第二十五條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

　　(一)及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性;

　　(二)為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件;

　　(三)確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò);

　　(四)妥善安排股東(合伙人)、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作;

　　(五)如實回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議，及時進(jìn)行意見反饋。

　　對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，北京注協(xié)將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。

　　第二十六條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

　　第二十七條 檢查組可以對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

　　第二十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

　　第二十九條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

　　第三十條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時向北京注協(xié)報告，由北京注協(xié)作出相應(yīng)處理。

　　第三十一條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時向北京注協(xié)匯報檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受北京注協(xié)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照北京注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

　　第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向北京注協(xié)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

　　(一)被檢查事務(wù)所概況;

　　(二)檢查工作的開展情況;

　　(三)被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果;

　　(四)質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題;

　　(五)業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題;

　　(六)被檢查事務(wù)所的反饋意見。

　　第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案(包括電子檔案)，統(tǒng)一交北京注協(xié)。

　　北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于北京注協(xié)。

　　第六章 檢查結(jié)果的處理

　　第三十五條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

　　(一)執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù);

　　(二)檢查工作是否符合檢查程序;

　　(三)適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。

　　第三十六條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)組織咨詢老師對檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。

　　第三十七條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的懲戒制度，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊會計師給予相應(yīng)的懲戒。

　　第三十八條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)責(zé)成其他存在一定質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

　　第三十九條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)對年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)，并在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送年度檢查工作總結(jié)。

　　第七章 附 則

　　第四十條 北京注協(xié)開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本辦法的規(guī)定。

　　第四十一條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

　　第四十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。