2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試重點(diǎn)歸納：增值稅

更新時(shí)間：2013-02-07 09:48:33 來源：|0

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摘要 2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試重點(diǎn)歸納：增值稅

　　增值稅知識(shí)點(diǎn)歸納

　　(一)增值稅的概念和種類

　　1、增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅貨物、提供加工修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其增值額征收的一種稅。

　　2、我國現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅

　　(二) 增值稅一般納稅人

　　1、凡是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅義務(wù)人

　　2、分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　(三)增值稅的稅率

　　1、基本稅率： 17%

　　2、低稅率：為13%

　　(1)糧食、食用植物油;

　　(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品;

　　(3)圖書、報(bào)紙、雜志;

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜;

　　(四)增值稅的應(yīng)納稅額

　　1、銷售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　2、納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低無正當(dāng)理由的或者視同銷售德有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

　　3、進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(3)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　C.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　D.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照運(yùn)輸費(fèi)用金額(即運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜項(xiàng))和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(五) 增值稅小規(guī)模納稅人

　　1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含50萬元)的。

　　2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含80萬元)的。

　　3、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的得其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人認(rèn)定;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　4、小規(guī)模納稅人的稅率為3%

　　(六)增值稅的征收管理

　　1、增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間

　　(1)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售額或者取得索取銷售額憑證的當(dāng)天。

　　(2)進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　2、增值稅的納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅期限為1個(gè)季度的，僅適用于小規(guī)模納稅人。

　　3、增值稅的納稅地點(diǎn)

　　(1)固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(3)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

　　(4)進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)。進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

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