2013年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》考點總結(jié)：企業(yè)所得稅

更新時間：2013-02-07 09:08:44 來源：|0

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摘要 2013年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)考點總結(jié)：企業(yè)所得稅

　　四、企業(yè)所得稅

　　(一)企業(yè)所得稅的概念

　　1、企業(yè)所得稅，是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。

　　2、居民企業(yè)

　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)和境外所得都要納稅

　　2.非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。只是境內(nèi)部分納稅

　　(三)企業(yè)所得稅的稅率

　　企業(yè)所得稅實行比例稅率，具體稅率區(qū)分下列幾種情況，分別為25%、20%、15%和10%。

　　1.企業(yè)所得稅的法定稅率為25%

　　2.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額

　　1、應(yīng)納稅所得額的確定

　　(1)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　(2)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。

　　(3)不征稅收入和免稅收入的確定

　　不征稅收入：A.財政撥款

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　C.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入：國債利息收入等

　　(4)不得扣除項目(重點，選擇題)

　?、傧蛲顿Y者支付的利息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　?、谄髽I(yè)所得稅稅款;

　　③稅收滯納金;

　?、芰P金、罰款和被沒收財務(wù)的損失;

　?、莩^標準捐贈支出;

　?、拶澲С?

　　⑦未經(jīng)核定的準備金支出;

　　公益性捐贈支出在年利潤12%的部分可以扣除

　　(5)準予彌補的以前年度虧損額。企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過5年

　　(五)征收管理

　　1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　2.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳

　　3.企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款

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