2013年審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　三、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　(一)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　視同銷售

　　從價(jià)定率辦法計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　注意：從量定額征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，消費(fèi)稅與售價(jià)和組成計(jì)稅價(jià)格無關(guān)

　　推導(dǎo)：

　　組價(jià)=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　消費(fèi)稅=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅稅率)*消費(fèi)稅稅率

　　組價(jià)包括：成本、利潤、定額稅、比率稅

　　成本、利潤、定額稅占組價(jià)的*97% 比例稅占組價(jià)的*3%

　　推導(dǎo)：

　　組價(jià)=(成本+利潤+定額稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　比率稅=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)*消費(fèi)稅稅率

　　消費(fèi)稅=定額稅+比率稅

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　1.定義：指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　2.計(jì)算：

　　(1)按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

　　(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格：按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

　　組價(jià)包括：材料、加工費(fèi)、比例稅率

　　材料、加工費(fèi)占組價(jià)的97%，比例稅率占組價(jià)的3%

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　組價(jià)包括：材料、加工費(fèi)、定額稅、比率稅

　　材料、加工費(fèi)、定額稅占組價(jià)的*97%，比例稅占組價(jià)的*3%

　　(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

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