安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》第十章：現(xiàn)金和銀行存款
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第一節(jié) 款項與有價證券的收付
一、現(xiàn)金和銀行存款
(一)賬戶設(shè)置
1.庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬進行的。
2.銀行存款
銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“銀行存款”科目進行的。
(二)現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理
【例10-1】2009年12月3日，長江公司開出現(xiàn)金支票，從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會計分錄：
『正確答案」
借：庫存現(xiàn)金 6 000
貸：銀行存款――工商銀行 6 000
【例10-2】2009年12月5日，長江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費2 000元，根據(jù)有關(guān)費用單據(jù)作如下會計分錄：
『正確答案」
借：管理費用――業(yè)務(wù)招待費 2 000
貸：銀行存款――工商銀行 2 000
【例10-3】2009年12月10日，長江公司采購員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財會部門預(yù)借差旅費4 000元，以現(xiàn)金支付。其會計分錄如下：
『正確答案」
借：其他應(yīng)收款――李永 4 000
貸：庫存現(xiàn)金 4 000
【提示】預(yù)借差旅費時不能直接計入費用，因為沒有取得實際費用發(fā)生的票據(jù)，所以只能按照借款憑證計入應(yīng)收款項。待實際報銷差旅費時才能計入相關(guān)費用科目。
【例10-4】2009年12月18日，長江公司采購員李永出差回來，報銷差旅費3 800元，經(jīng)審核無誤同意報銷，同時退回現(xiàn)金200元。其會計分錄如下：
『正確答案」
借：管理費用――差旅費 3 800
庫存現(xiàn)金 200
貸：其他應(yīng)收款――李永 4 000
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