會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第七章知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

更新時(shí)間：2013-02-04 09:31:22 來源：|0

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摘要審批之前的處理。根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限

　　第三節(jié)　財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求共四條

　　(一)分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議

　　一般來說(重點(diǎn)掌握)★★★

　　(1)個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款

　　(2)因管理不善造成的損失，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　(3)自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

　　(二)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)

　　(三)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度

　　(四)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

　　二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

　　1.審批之前的處理。根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　2.審批之后的處理。根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。

　　三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　需設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方用來登記原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等盤虧、毀損的數(shù)額，待盤虧、毀損的原因查明后，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)及上級部門批準(zhǔn)作出處理，再從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，賬戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方;該賬戶貸方用來登記原材料、庫存商品等盤盈的數(shù)額(企業(yè)如有盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目)，待原因查明并作處理時(shí)，再從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方;本賬戶應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因并處理完畢，處理后本賬戶應(yīng)無余額。處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失;處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。

　　(一)現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　1.現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理。發(fā)生現(xiàn)金盤盈后，應(yīng)查明盈余的原因，及時(shí)辦理現(xiàn)金入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

　　2.現(xiàn)金盤虧和毀損的賬務(wù)處理?，F(xiàn)金盤虧和毀損后，在盤點(diǎn)后即應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，待批準(zhǔn)后根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：能確定具體交款單位的少收款，應(yīng)先計(jì)入其他應(yīng)收款;不能確定具體交款單位的少收款或者雖能確定具體交款單位但數(shù)額較小或?qū)Ψ讲徽J(rèn)賬時(shí)，應(yīng)由過失人賠償，超過過失人賠償額部分，計(jì)入管理費(fèi)用;由于自然災(zāi)害所造成現(xiàn)金毀損，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　1.存貨盤盈的賬務(wù)處理。發(fā)生盤盈的存貨，經(jīng)查明是收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差原因造成的，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿的實(shí)存數(shù)，借記有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再?zèng)_減管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶。

　　2.存貨盤虧和毀損的賬務(wù)處理。發(fā)生盤虧和毀損的存貨，批準(zhǔn)以前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶;

　　批準(zhǔn)以后再根據(jù)造成虧損的原因，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。

　　(1)屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。

　　(2)屬于非正常損失(包括加計(jì)的應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，能確定過失人的由過失人負(fù)責(zé)賠償;屬于自然災(zāi)害造成的存貨損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，記入“營業(yè)外支出”賬戶的借方和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶的貸方。

　　(三)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　1.固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理。按同類或類似固定資產(chǎn)市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗的余額作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　2.固定資產(chǎn)盤虧的處理。對于盤虧的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)，按盤虧固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，按已提折舊額借記“累計(jì)折舊”賬戶，按其原值，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，應(yīng)按盤虧固定資產(chǎn)的原值扣除累計(jì)折舊和過失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額，借記“營業(yè)外支出”賬戶，同時(shí)按過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償額，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，按盤虧固定資產(chǎn)的凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。

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