2014年審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》輔導(dǎo)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

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　　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1、調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制――查閱企業(yè)關(guān)于存貨保管、存貨領(lǐng)用、成本會計等制度文件，走訪并實地觀察生產(chǎn)和存貨部門

　　2、檢查不相容職責(zé)的分離情況――職責(zé)分工情況

　　3、抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理

　　4、抽查盤點記錄

　　5、審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況

　　6、審查成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)

　　7、評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　【例題7】(2005、2006初、中)下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：( )。

　　A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

　　【答案】ABE

　　審計目標(biāo)

　　1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)

　　證實產(chǎn)品成本的真實性;證實成本形成的合規(guī)性;證實截至期正確性;證實計價正確性;證實成本處理的正確性

　　2、存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)

　　證實存貨的真實性、所有權(quán)與完整性;證實存貨計價正確性;證實存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性;證實存貨帳務(wù)處理和存貨記錄截至期的正確性;證實會計報表中存貨披露的正確性。

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