2014年經濟師考試《中級財政》講義：稅務基礎管理1

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　　第八章　稅務管理

　　第一節(jié)　稅務基礎管理

　　一、稅務登記(納稅登記)

　　稅務登記的概念：稅務機關對納稅人的經濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。

　　(一)稅務登記的范圍(熟悉)

　　1.實行獨立經濟核算，經工商部門批準核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶。

　　2.領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團體。

　　3.企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所。

　　4.依法負有納稅義務的非從事生產經營的單位和個人，如繳納房產稅、土地使用稅的單位和個人。

　　臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證。

　　(二)稅務登記的種類(掌握)

　　包括：設立稅務登記企業(yè)，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經營報驗登記。

　　1.設立稅務登記――先工商，后稅務;30日

　　2.變更稅務登記――先工商，后稅務;30日

　　納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

　　稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

　　3.注銷稅務登記――先稅務，后工商;15日

　　納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

　　按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日15日內，申報辦理注銷稅務登記;

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內，辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　納稅人辦理注銷稅務登記前，應當結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　【例題3?單選題】對于變更稅務登記，稅務機關應當自受理之日起(　)內，審核辦理變更稅務登記。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】對于變更稅務登記，稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

　　(三)稅務登記證的發(fā)放及使用

　　1.稅務登記證的發(fā)放

　　納稅人在填寫稅務登記表并提供有關證件和資料，經稅務機關審批后發(fā)給稅務登記證。

　　2.稅務登記證的使用要求

　　(1)要亮證經營。稅務登記證正本，懸掛于生產經營場所明顯處。

　　(2)要遵守使用規(guī)定。稅務登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

　　(3)辦理涉稅事宜要持稅務登記證

　　納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發(fā)票;申請開具外出經營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關稅務事項。

　　(4)要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　(5)遺失要聲明作廢。15日內書面報告主管稅務機關并登報聲明作廢。

　　(四)稅務登記的法律責任(熟悉)