2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政》講義：企業(yè)所得稅1

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　　第六章　所得稅制度

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅

　　一、企業(yè)所得稅的概念(了解)

　　企業(yè)所得稅：國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。

　　二、企業(yè)所得稅的納稅人(掌握)

　　1.基本界定

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　企業(yè)所得稅實行法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

　　三、征稅對象

　　1.企業(yè)的各項所得

　　2.所得來源地的確定原則

　　四、稅率(熟悉)

　　五、計稅依據(jù)――應(yīng)納稅所得額(重點掌握)

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算原則

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　2.稅法優(yōu)先原則

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額00:16:22.24

　　(二)應(yīng)納稅所得額的計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(三)虧損彌補

　　虧損：按稅法計算的虧損

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　(四)清算所得

　　清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益等

　　(五)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。