2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：納稅檢查概述(2)
更新時間：2013-11-19 08:58:49
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摘要 2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：納稅檢查概述(2)
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三、會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查(了解)
(一)會計憑證的檢查――分為原始憑證和記賬憑證
| 1.原始憑證的檢查 | 外來原始憑證 | 包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。 了解檢查的內(nèi)容。 |
| 自制原始憑證 | 包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等；對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報銷單、成本計算單等。 了解檢查的內(nèi)容。 | |
| 2.記賬憑證的檢查 | （1）記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內(nèi)容是否一致； （2）會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確； （3）會計記錄所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，處理是否及時。 | |
(二)賬簿的檢查(了解)――序時賬、總分類賬、明細(xì)分類賬
| 1.序時賬的審查分析 | （1）審查賬簿的真實性 （2）審查借貸發(fā)生額的對應(yīng)賬戶 （3）審查賬面出現(xiàn)的異常情況 （4）審查銀行存款收支業(yè)務(wù) |
| 2.總分類賬的審查分析 | 包括：賬賬關(guān)系的查核、賬表關(guān)系的查核、縱向關(guān)系的查核、橫向關(guān)系的查核等。從總賬中審查發(fā)現(xiàn)的問題，只能作為查賬的線索。 |
| 3.明細(xì)分類賬的檢查 | （1）與總分類賬進(jìn)行相互核對 （2）上下結(jié)算期之間相互核對 （3）審查賬戶余額的借貸方向 （4）賬實相符的檢查 |
(三)會計報表的檢查(熟悉)
| 1.資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析 | （1）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項目的審查 （2）各項存貨項目的審查 包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品 （3）遞延資產(chǎn)項目的審查 （4）固定資產(chǎn)的審查 包括“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”和“待處理財產(chǎn)損溢”等相關(guān)項目的檢查。 注意，稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除。 |
| 2.損益表的檢查分析 | （1）主營業(yè)務(wù)收入 （2）主營業(yè)務(wù)成本 （3）營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）：一般不允許預(yù)提或按比例列支 |
【例題?單選題】納稅檢查中對會計報表檢查時，不包括在損益表的檢查分析中的項目內(nèi)容是( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.各項存貨項目
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.銷售費(fèi)用
【答案】B
【解析】本題考查損益表的檢查分析。
四、賬務(wù)調(diào)整的基本方法
| （一）紅字沖銷法 | 適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。 |
| （二）補(bǔ)充登記法 | 適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。 |
| （三）綜合賬務(wù)調(diào)整法 | 一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會計所得，可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶，而對于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶 一般運(yùn)用于會計分錄借貸方，有一方科目用錯，而另一方會計科目正確的情況。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，再補(bǔ)充上正確的會計科目。 |
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