會計證《財經(jīng)法規(guī)》第四章知識點：國庫集中收付制度

更新時間：2013-01-29 09:32:35 來源：|0

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摘要國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。

　　第三節(jié) 國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度

　　(一)國庫集中收付制度的概念和特征

　　國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預(yù)算外資金國庫集中收付制度改革包括預(yù)算外資金收入集中繳存和預(yù)算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預(yù)算外資金進(jìn)行集中管理。

　　 它具有三個特征：

　　1. 財政部門在中央銀行或商業(yè)銀行開設(shè)國庫單一賬戶。

　　2. 財政資金收入收繳和支出方式動作規(guī)范。

　　3. 財政設(shè)立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

　　(二)我國國庫集中收付制度改革的啟動與主要內(nèi)容

　　1. 建立國庫單一賬戶體系，改變預(yù)算單位自行開設(shè)賬戶的做法，統(tǒng)一由財政在中國人民銀行或商業(yè)銀行開設(shè)，包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金賬戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶。

　　2. 規(guī)范收入收繳程序，將目前預(yù)算資金的三種繳庫方式簡并為直接繳庫和集中匯繳兩種方式，取消現(xiàn)行的某些收入通過過渡賬戶繳庫的做法。

　　3. 規(guī)范支出撥付程序，改變目前由財政部門將資金撥付到各部門、各部門再層層下?lián)艿淖龇ǎ瑢嵭胸斦苯訐芨逗拓斦跈?quán)支付兩種方式，基本消除資金流經(jīng)環(huán)節(jié)多的弊端。

　　(三)國庫集中收付制度的成效

　　1. 體現(xiàn)了科學(xué)理財和依法理財?shù)挠^念。

　　2. 增強(qiáng)了財政宏觀調(diào)控能力。

　　3. 加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制。

　　4. 提高了預(yù)算執(zhí)行管理信息的透明度。

　　5. 總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)得到加強(qiáng)。

　　6. 國庫現(xiàn)金管理有效降低了財政籌資成本。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　(一)國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行。

　　(二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

　　我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。

　　1.國庫單一賬戶。

　　它是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。

　　2.零余額賬戶。

　　包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，它與國庫單一賬戶相互配合，構(gòu)成財政資金支付過程中的基本賬戶。通過此類賬戶可以實現(xiàn)財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算。

　　即每當(dāng)發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。

　　3.財政專戶。

　　是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。財政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動，用于非稅收入資金的日常收支清算。

　　4.特設(shè)專戶。

　　是經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　三、財政收入收繳方式和程序

　　 收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

　　(一)收繳方式

　　1.直接繳庫

　　直接繳庫方式是由預(yù)算單位和繳款人按規(guī)定，直接將收入繳入國庫單一賬戶，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財政專戶，不再設(shè)立各類過渡型賬戶。

　　2.集中匯繳

　　集中匯繳方式由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國庫單一賬戶，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財政專戶，也不再通過過渡性賬戶收繳。

　　(二)收繳程序(了解)

　　1.直接繳庫程序

　　直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

　　2.集中匯繳程序

　　小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　四、財政支出支付方式和程序(比較重要)

　　(一)支付方式

　　財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

　　1.財政直接支付

　　是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

　　2.財政授權(quán)支付

　　是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　(二)支付程序

　　1.財政直接支付程序

　　預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。

　　一級預(yù)算單位填寫“財政直接支付匯總申請書”→財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)→審核無誤后開具“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政直接支付憑證”→送交中國人民銀行和代理銀行→代理銀行開具“財政直接支付入賬通知書”并送交一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位→預(yù)算單位根據(jù)收到的憑證做好相應(yīng)的現(xiàn)金核算

　　2.財政授權(quán)支付程序

　　適用于未納入工資支出、工程采購支出物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。

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