安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章：納稅所得額

更新時(shí)間：2013-01-18 15:49:08 來源：|0

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摘要應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　各位同學(xué)2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開始，小編特此整理搜集了關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，成功獲得會(huì)計(jì)證。

　　第三章稅收法律制度

　　第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述

　　(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　1.收入總額

　　(1)貨幣形式收入;

　　(2)非貨幣形式收入。

　　2.不征稅收入

　　(1)財(cái)政撥款;

　　(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3.免稅收入

　　(1)國(guó)債利息收入;

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入; 條件：持有12個(gè)月以上

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入;條件：持有12個(gè)月以上

　　(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入(不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入)。

　　【注意】不征稅收入和免稅收入要分清。

　　4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　(1)項(xiàng)目

　　①成本;

　?、谫M(fèi)用;

　?、鄱惤?

　　【注意】稅金中無增值稅，也不包括企業(yè)所得稅。

　?、軗p失;

　　【注意】不包括各種行政性罰款。

　?、萜渌С?。

　　(2)具體規(guī)定

　　第一，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。

　　第二，五險(xiǎn)一金(養(yǎng)、醫(yī)、工、失、生、住)+補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

　　第三，合理的不需要資本化的借款費(fèi)用。

　　第四，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

　　①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

　　②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

　　第五，費(fèi)用化的匯兌損失。

　　第六，福利費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除規(guī)定：

　?、侔l(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出。

　　②不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　?、鄄怀^工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【注意】只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

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　　第七，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　第八，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入l5%;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　第九，公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　第十，依法提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。

　　第十一，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　第十二，租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)：

　?、僖越?jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;

　?、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　第十三，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

　　第十四，按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。但下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不準(zhǔn)扣除：(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不提折舊的固定資產(chǎn))

　　第十五，按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。但下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　　第十六，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　　5.不得扣除的項(xiàng)目：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(4)公益救濟(jì)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出;

　　(5)企業(yè)為投資者或者一般職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);

　　(6)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(7)與取得收入無關(guān)的其他支出。包括企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　6.虧損彌補(bǔ)

　　(1)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　(2)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開計(jì)算。

　　(3)企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

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