2013年審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：利潤總額

　　第二節(jié)　利潤總額

　　一、營業(yè)收入與營業(yè)成本

　　(一)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

　　1.現(xiàn)金折扣――提前還款的優(yōu)待

　　總價(jià)法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按折前價(jià)(即全價(jià))入賬，在折扣期內(nèi)現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　2.銷售退回――沖收入、沖成本

　　3.銷售折讓――只沖收入、不沖成本

　　(二)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本

　　1.范圍：無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資等。

　　【注意】其他業(yè)務(wù)成本包括投資性房地產(chǎn)成本模式的折舊攤銷。

　　2.會(huì)計(jì)核算

　　二、營業(yè)稅金及附加

　　由營業(yè)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)補(bǔ)償?shù)母鞣N稅金及附加費(fèi)，主要包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。

　　【注意】主業(yè)和副業(yè)的稅，不包括營業(yè)外的項(xiàng)目的稅金(比如出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅)

　　三、期間費(fèi)用――管、銷、財(cái)(掌握)

　　(一)管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨盤虧和毀損(減盤盈)以及其他管理費(fèi)用。

　　(二)銷售費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　【注意】手續(xù)費(fèi)的處理

　　四、資產(chǎn)減值損失

　　(一)計(jì)提：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等

　　(二)轉(zhuǎn)回：

　　1.壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)

　　借：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　2.其余不能轉(zhuǎn)回。

　　五、公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)公允模式

　　六、投資收益

　　企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　七、營業(yè)外收入

　　包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入(應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷)的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　八、營業(yè)外支出

　　包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　【注意】存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營業(yè)外支出。

　　九、本年利潤

　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配―未分配利潤 或反之