會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅
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(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征稅的所得稅。
(二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
凡是在我國境內(nèi)的企業(yè)和組織(無論是居民企業(yè)，還是非居民企業(yè))取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
(三)企業(yè)所得稅稅率
實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：
1.基本稅率為25%
2.低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
1.收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。
2.不征稅收入
是指從性質(zhì)上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。具體為：
(1)財(cái)政撥款
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
3.免稅收入
免稅收入包括：
(1)國債利息收入;
(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(4)符合規(guī)定條件的非營(yíng)利組織的收入。
4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
(1)成本
是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
(2)費(fèi)用
是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
(3)稅金
指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。
(4)損失
即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。
(5)其他支出。
5.不得扣除的項(xiàng)目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金
(4)罰金
(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出
(6)贊助支出
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
(9)與取得收入無關(guān)的其他支出
6.虧損彌補(bǔ)
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。
例：甲企業(yè)資料如下：
1999 -100萬元
2000 +50萬元
2001 +10萬元
2002 +20萬元
2003 -10萬元
2004 +35萬元------應(yīng)納所得稅5*25%=1.25萬元
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