2012年會計證會計基礎(chǔ)輔導：財產(chǎn)清查結(jié)果(1)
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2012年會計證會計基礎(chǔ)輔導：財產(chǎn)清查結(jié)果(1)
一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見
2、積極處理多余積壓財產(chǎn)，清查往來款項
3、總結(jié)經(jīng)驗教訓
4、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符
二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟。
(一)、審批之前的處理：
1.財產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。
盤盈：實際盤點數(shù)額大于賬面數(shù)額
盤虧：實際盤點數(shù)額小于賬面數(shù)額
不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實際數(shù)來調(diào)整賬面數(shù)
為了反映財產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，該科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢
(1)審批前財產(chǎn)盤盈的處理
�、賻齑娆F(xiàn)金、原材料或庫存商品盤盈：
借：原材料
庫存商品
庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢
�、诠潭ㄙY產(chǎn)盤盈：(盤盈固定資產(chǎn)按照評估價值入賬)
借：固定資產(chǎn)
貸: 待處理財產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢
(2)審批前財產(chǎn)盤虧
�、賻齑娆F(xiàn)金或庫存商品盤虧
借：待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金(或庫存商品)
�、谠牧�
借：待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
�、酃潭ㄙY產(chǎn)盤虧
借：待處理財產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
2.在做好賬簿調(diào)整工作后，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準。
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