2012年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資料(3)
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二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式
資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括表頭、表身、表尾等部分組成。其中表身是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。
資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式，即報(bào)告式和賬戶式。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用賬戶式。
具體為：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)額。
(2)左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目按照各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱進(jìn)行排列。流動(dòng)性越大，變現(xiàn)能力越強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目越往前排，反之，越往后排
(3)右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項(xiàng)按照求償權(quán)的先后順序進(jìn)行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。
【單選】資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目的順序是按( )排列。
A.項(xiàng)目的重要性程度
B.項(xiàng)目的金額大小
C.項(xiàng)目的支付性大小
D.清償債務(wù)的先后
答案：D
【多選】在資產(chǎn)負(fù)債表"負(fù)債及所有者權(quán)益"方填列的項(xiàng)目是( )。
A.累計(jì)折舊 B.長(zhǎng)期應(yīng)付款
C.預(yù)付賬款 D.預(yù)收賬款
答案：BD
三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
資產(chǎn)負(fù)債表有年初數(shù)和期末數(shù)，其中：
(一)“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)
目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
(二)“期末數(shù)”資料來(lái)源以下幾個(gè)方面：
1.根據(jù)總賬科目余額填列
(1)直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。
(2)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目
2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目
4.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目
注意：
我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，需要計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目
(二)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法
1、資產(chǎn)項(xiàng)目的具體填列說(shuō)明
(1)‘貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘庫(kù)存現(xiàn)金’，、‘銀行存款’，、‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
(2)‘交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)‘交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(3)‘應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
(5)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
(6)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
(7)“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。