2012年會計(jì)證考試 會計(jì)基礎(chǔ) 復(fù)習(xí)重點(diǎn)：對賬
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對賬一般是在月末、季末、年末所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，結(jié)賬之前進(jìn)行的。因此通過對各種賬簿和會計(jì)憑證的核對、賬簿之間的核對、賬簿和財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)核對，可保證賬簿記錄的完整和正確，為編制會計(jì)報表提供真實(shí)可靠的核算資料。
一、賬證核對
賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
登記賬簿之后，要將賬簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行核對，做到賬證相符。
二、賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬簿之間的核對包括以下內(nèi)容：
(一)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對
這項(xiàng)核對工作通常采用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表”，簡稱“試算平衡表”來完成。
(二)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對
總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符。
(三)總分類賬簿與序時賬簿核對
現(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。
(四)明細(xì)分類賬簿之間的核對
例如，會計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對，以檢查其余額是否相符。核對的方法一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表，報會計(jì)部門核對。
三、賬實(shí)核對
賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。賬實(shí)核對的主要有：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;
3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。
有關(guān)賬實(shí)核對的具體內(nèi)容詳見教材第八章財(cái)產(chǎn)清查。