會計證考試 財經法規(guī)與職業(yè)道德重點：稅收概述(2)
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二、稅法及構成要素?$lesson$
(一)稅收與稅法的關系
1.稅法的概念
稅法即稅收法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。
2.稅收與稅法的關系
(1)兩者的聯(lián)系：
1)稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內容。
2)稅收必須依照稅法的規(guī)定進行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障;
3)稅法必須以保障稅收活動有序進行為其存在的理由和依據(jù)。
(2)兩者的區(qū)別
稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。
例195判斷題：稅收屬于法律范疇，而稅法屬于經濟范疇。
答案：錯。
(二)稅法的分類
1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。
2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法。
3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。
如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等屬于稅收法律。
如：《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等屬于稅收行政法規(guī)。
如：財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》、海關總署制定的《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》等屬于稅收部門規(guī)章。
如：《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》屬于稅收規(guī)范性文件。