會(huì)計(jì)證財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德重點(diǎn)：支付結(jié)算概述(5)
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四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制$lesson$
(一)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制至少應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：
1， 現(xiàn)金收支與記賬崗位的分離;
2， 現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù);
3， 全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù);
4， 控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行;
5， 按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符;
6， 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。
(二)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)共同遵循的原則有：
1. 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不理由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
2. 單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。
3. 單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
4. 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告 。
5. 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。
(1) 支付申請(qǐng)
(2) 支付審批
(3) 支付復(fù)核
(4) 辦理支付
6. 單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等。
7. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。