2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)9(1)

　　第九章　納稅檢查

　　一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

　　(一)納稅檢查概述

　　1. 熟悉納稅檢查的概念

　　2.熟悉納稅檢查的范圍

　　3.熟悉各種納稅檢查方法的優(yōu)缺點(diǎn)及各自的適用范圍

　　4.了解會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查

　　外來原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。

　　自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等;對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報銷單、成本計算單等。

　　5.掌握帳務(wù)調(diào)整的基本方法：紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　(二)增值稅的檢查

　　1.掌握一般銷售方式的檢查：繳款提貨銷售方式、預(yù)收貨款結(jié)算方式、分期收款結(jié)算方式三種情況。注意納稅義務(wù)發(fā)生時間和賬務(wù)處理

　　2.掌握視同銷售方式的檢查：包括委托代銷銷售方式的檢查、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查。

　　3.包裝物銷售的檢查(重要考點(diǎn))

　　4.銷售額的檢查

　　5.掌握哪些進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，哪些不得抵扣

　　(三)消費(fèi)稅的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　　與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實行價內(nèi)稅，其計提稅金的會計賬務(wù)處理不同。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅和營業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣，因為消費(fèi)稅和營業(yè)稅都是價內(nèi)稅。

　　2.視同銷售方式的檢查

　　視同銷售行為應(yīng)計算的消費(fèi)稅應(yīng)計入相應(yīng)的賬戶中。

　　注意其計稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅依據(jù)是按納稅人同類消費(fèi)品的平均售價核算;如果沒有同類消費(fèi)品平均售價，按照組成計稅價格核算。

　　一般情況下，對于同一個納稅人的同一項經(jīng)濟(jì)行為而言，增值稅與消費(fèi)稅的計稅銷售額相同。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計稅依據(jù)的檢查――售價、組價

　　4.了解銷售數(shù)量的檢查

　　以盤擠銷倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

　　以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。

相關(guān)推薦：

2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)7(1)

2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)7(2)

2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)7(3)