2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)6(8)

　　(三)案例分析題

　　1.某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元;

　　(2)全年銷售收入為2000萬(wàn)元;

　　(3)“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)350萬(wàn)元;

　　(4)“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;

　　(5)“投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，已知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)。

　　A.5000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=25×60%=15萬(wàn)元，銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬(wàn)元，只能按10萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出的25萬(wàn)元與10萬(wàn)元之間的差額15萬(wàn)元不得在稅前列支。

　　(2)下列表述中正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除

　　D.捐贈(zèng)支出不得在稅前列支

　　『正確答案』AC

　　(3)下列對(duì)投資收益的稅務(wù)處理中正確的做法有()。

　　A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入

　　『正確答案』D

　　(4)可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為()。

　　A.400000元　　　B.160000元　　　C.3000000元　　　D.3500000元

　　『正確答案』C

　　(5)該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)

　　A.500000元　　　B.600000元　　　C.612500元　　　D.632500元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增15萬(wàn)元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增50萬(wàn)元;罰款調(diào)增1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)調(diào)增1萬(wàn)元(25-24);國(guó)債利息收入5萬(wàn)元和聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)免稅，調(diào)減22萬(wàn)元。

　　應(yīng)納稅所得額=200+15+50+1+1-5-17=245萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額=245×25%=61.25萬(wàn)元

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