2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)6(2)

　　11.掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　12.掌握境外所得已納稅額的抵免：

　　(1)直接抵免+間接抵免

　　(2)我國(guó)實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算

　　境外所得稅稅款抵免限額=

　　抵免限額實(shí)際上是來源于境外的所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　(3)境外所得納稅時(shí)：遵循“多不退，少要補(bǔ)”的原則

　　13.掌握稅收優(yōu)惠

　　14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定，注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫。

　　15.掌握特別納稅調(diào)整

　　(1)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整

　　(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　(3)預(yù)約定價(jià)安排

　　(4)提供相關(guān)資料

　　(5)核定應(yīng)納稅所得額

　　(6)受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則

　　(7)防范資本弱化規(guī)定

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(1)金融企業(yè)，5：1;(2)其他企業(yè)，2：1。

　　(8)一般反避稅規(guī)則

　　(9)加收利息

　　加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

　　企業(yè)依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。

　　(10)追溯調(diào)整

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　16.熟悉納稅地點(diǎn)、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

　　(二)個(gè)人所得稅

　　1.掌握個(gè)人所得稅的納稅人

　　按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　2.掌握個(gè)人所得稅的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，給出所得，能夠確定適用的稅目：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;其他所得

　　3.熟悉稅率：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅率不用記，其他稅率必須記住，尤其是勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率、稿酬所得的稅收優(yōu)惠。

　　4.掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)――應(yīng)納稅所得額

　　(1)工資、薪金所得：每月工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用后，余額為應(yīng)納稅所得額;附加減除費(fèi)用的規(guī)定：2800元

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失;個(gè)體工商戶業(yè)主每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

　　(3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

　　(4)對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費(fèi)用

　　必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。

　　(5)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　?、倜看问杖氩怀^4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。

　?、诿看问杖?000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(6)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

　　(7)利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

　　(8)公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除

　　一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限;個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　5.掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收抵免規(guī)定

　　6.掌握稅收優(yōu)惠

　　7.熟悉自行納稅申報(bào)、代扣代繳的規(guī)定

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