2012年經濟師《中級財政稅收》重點難點輔導5(6)

　　(三)案例分析題

　　1.2005年案例分析題

　　某生產性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產A產品，適用增值稅稅率為17%，2011年4月有關會計資料如下：

　　(1)采取分期收款方式銷售A產品1000件，每件不含稅價格為1000元，按合同規(guī)定本月應收總價款的50%。但是由于對方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。

　　(2)銷售A產品100件給小規(guī)模納稅人，同時收取包裝費10000元，單獨記賬核算的包裝物押金20000元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個月。

　　(3)采用以舊換新方式銷售A產品10件，舊貨折價1000元。

　　(4)企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，稅款17000元。

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得的普通發(fā)票上注明價款20000元。

　　(6)為購進上述原材料發(fā)生運雜費2500元，取得的運雜費發(fā)票上注明運費金額2000元，裝卸費300元、保險費200元。款項已支付。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)當月的應稅銷售額包括(　)。

　　A.分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應收款

　　B.銷售A產品收取的包裝費

　　C.銷售A產品收取的包裝物押金

　　D.購進原材料發(fā)生的運費支出

　　『正確答案』AB

　　(2)購進原材料所發(fā)生的運費可以計提的進項稅額為(　)。

　　A.0元

　　B.140元

　　C.175元

　　D.250元

　　『正確答案』B

　　(3)本月銷項稅額為(　)

　　A.20152.99元

　　B.20400元

　　C.54400元

　　D.105152.99元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷項稅額=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99

　　(4)當月的全部進項稅額為(　)。

　　A.17000元

　　B.17140萬元

　　C.17175萬元

　　D.20045.98萬元

　　『正確答案』B

　　(5)當月的應納增值稅為(　)

　　A.2977.99元

　　B.36977.99元

　　C.37260元

　　D.88012.99元

　　『正確答案』D

　　2.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2011年8月生產經營情況如下：

　　(1)購進業(yè)務：從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農民手中購進葡萄作為生產果酒的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款10萬元;從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。

　　(2)材料領用情況：企業(yè)在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)銷售業(yè)務：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運費3萬元，裝卸費0.2萬元，取得貨運普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質費3.51萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為(　)萬元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32

　　D.14.76

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(萬元)

　　(2)本月銷項稅額為(　)萬元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷項稅額=200×60%×17%+(15+3.51÷1.17)×17%=23.46(萬元)

　　(3)本月應繳增值稅為(　)萬元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納增值稅=23.46-13.91=9.55(萬元)

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