2012年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第七章(8)
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(一)現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理$lesson$
1.現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理。發(fā)生現(xiàn)金盤盈后，應(yīng)查明盈余的原因，及時(shí)辦理現(xiàn)金入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。
【例7―2】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款50元，原因不明。
在清點(diǎn)后(報(bào)批前)，先做到賬實(shí)相符，應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確認(rèn)長(zhǎng)款數(shù)額，作如下調(diào)整分錄：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 50
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50
經(jīng)批準(zhǔn)以后，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50
2.現(xiàn)金盤虧和毀損的賬務(wù)處理�，F(xiàn)金盤虧和毀損后，在盤點(diǎn)后即應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，待批準(zhǔn)后根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：能確定具體交款單位的少收款，應(yīng)先計(jì)入其他應(yīng)收款;不能確定具體交款單位的少收款或者雖能確定具體交款單位但數(shù)額較小或?qū)Ψ讲徽J(rèn)賬時(shí)，應(yīng)由過(guò)失人賠償，超過(guò)過(guò)失人賠償額部分，計(jì)入管理費(fèi)用;由于自然災(zāi)害所造成現(xiàn)金毀損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
【例7―3】某企業(yè)在現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，出納人員無(wú)法說(shuō)明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究決定由出納員賠償30元，其他無(wú)法查明原因。
在盤點(diǎn)后(報(bào)批前)先做到賬實(shí)相符，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表，編制如下調(diào)整分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100
經(jīng)批準(zhǔn)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款――出納人員 30
管理費(fèi)用 70(倒擠)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100
(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1.存貨盤盈的賬務(wù)處理。發(fā)生盤盈的存貨，經(jīng)查明是收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差原因造成的，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿的實(shí)存數(shù)，借記有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再?zèng)_減管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶。
【例7―4】某企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料2 000元。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所致。
在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的甲材料盤盈數(shù)額，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料――甲材料 2 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000
批準(zhǔn)以后，沖減管理費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000
貸：管理費(fèi)用 2 000
2.存貨盤虧和毀損的賬務(wù)處理。發(fā)生盤虧和毀損的存貨，批準(zhǔn)以前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶;
批準(zhǔn)以后再根據(jù)造成虧損的原因，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。
(1)屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。
(2)屬于非正常損失(包括加計(jì)的應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，能確定過(guò)失人的由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償;屬于自然災(zāi)害造成的存貨損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的借方和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶的貸方。
【例7―5】某企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品短缺50千克，單位成本20元，經(jīng)查屬于定額內(nèi)正常損耗。
審批前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的甲產(chǎn)品盤虧數(shù)額編制如下分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000
貸：庫(kù)存商品――甲產(chǎn)品 1 000
審批后，批準(zhǔn)損失列入管理費(fèi)用處理，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 1 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000
【例7―6】某企業(yè)發(fā)生非正常損失乙材料200 000元。經(jīng)檢查確定是非正常損失，批準(zhǔn)對(duì)損失部分列作營(yíng)業(yè)外支出。
批準(zhǔn)之前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 000
貸：原材料――乙材料 200 000
批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出 200 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 000
【補(bǔ)充例題】11
單選：發(fā)生盤虧和毀損的存貨，若屬于正常損失的，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)將扣除賠償后的
凈損失轉(zhuǎn)作( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出 B.其他業(yè)務(wù)成本
C管理費(fèi)用 D資產(chǎn)減值損失
【答案】 C