2012年經濟師《初級經濟基礎》預習講義12(3)

　　(2)邊際稅率和平均稅率

　　邊際稅率，是指在超額累進稅率情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或最后一個單位的稅基所適應的稅率。

　　平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負擔率。

　　在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進稅率下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。

　　(3)名義稅率和實際稅率

　　名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。實際稅率，是稅收的實際負擔率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實際稅率。在通貨膨脹情況下，個人名義稅率雖然沒有提高，但實際稅率卻提高了。

　　【例題?單選題】稅法規(guī)定的稅率是( )。

　　A.邊際稅率 　　B.平均稅率

　　C.名義稅率 　　D.實際稅率

　　[答案]C

　　(4)零稅率和負稅率

　　零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款。

　　負稅率，是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。

　　【例題?單選題】(2004年)下列各項中，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款的稅率是( )。

　　A.名義稅率　　B.實際稅率

　　C.零稅率　　　D.邊際稅率

　　[答案]C

　　4.納稅環(huán)節(jié)

　　5.納稅期限

　　納稅期限是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。

　　6.加成和減免(掌握)

　　(1)附加和加成：屬于加重納稅人負擔的一種措施。

　　附加即附加稅，是與正稅相對應的一個概念，是地方財政收入的主要來源之一。

　　加成：是加成征收的簡稱。是對特定納稅人加重征稅的一種政策措施。

　　(2)減免稅

　　(3)起征點和免征額――實質上屬于免稅的特殊形式

　　起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數(shù)額。

　　免征額：指稅法規(guī)定對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

　　沒有達到起征點和免征額，不征稅;達到或超過起征點，就其全額征稅;達到或超過免征額，就其超過部分征稅。

　　(4)出口退稅

　　我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度。

　　附加、加成和減免稅體現(xiàn)了稅法的嚴肅性與政策上必要的靈活性有機結合的治稅思想。

　　【例題1?多選題】體現(xiàn)稅法的嚴肅性與政策上必要的靈活性有機結合的治稅思想是()。

　　A.加成　　　B.附加

　　C.減免稅　　D.稅率

　　E.納稅期限

　　[答案]ABC

　　【例題2?單選題】(2006年)根據(jù)國家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為( )。

　　A.個人所得稅　　B.資源稅

　　C.增值稅　　　　D.印花稅

　　[答案]C

　　7.違章處理

　　違章處理對于維護國家稅法的強制性和嚴肅性具有重要意義。

　　例題：

　　【例題1?多選題】(2006年)下列各項中，屬于稅收制度基本構成要素的有( )。

　　A.納稅人　　B.征稅機關

　　C.稅率　　　D.立法機關

　　E.課稅對象

　　[答案]ACE

　　【例題2?單選題】稅收政策的中心環(huán)節(jié)是()。

　　A.納稅人　　B.課稅對象

　　C.稅率　　　D.納稅期限

　　[答案]C

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