2012年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：財(cái)產(chǎn)清查的方法

更新時(shí)間：2012-02-07 09:57:53 來(lái)源：|0

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　　(-)貨幣資金的清查方法$lesson$

　　1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查

　　(1)庫(kù)存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

　　(2)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

　　(3)清查過(guò)程中不能用不具法律效力的借條，收據(jù)充抵庫(kù)存現(xiàn)金。

　　(4)盤點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　2.銀行存款的清查

　　(1)銀行對(duì)賬。銀行存款清查亦稱銀行對(duì)賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

　　銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：

　　一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤

　　二是存在未達(dá)賬項(xiàng)

　　(2)未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。

　　未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：

　?、倨髽I(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

　?、谄髽I(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

　　③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

　?、茔y行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

　　在銀行對(duì)賬時(shí)若存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來(lái)檢查賬實(shí)是否相符。

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付

　　=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

　　具體編制例題如下：

　　某企業(yè)2004年9月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元，銀行對(duì)賬單余額為53000元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。

　　(1) 29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬

　　(2) 29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知

　　(3) 30日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬收到收款通知

　　(4) 30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。

　　(二)實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

　　由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種：

　　1.實(shí)地盤點(diǎn)法

　　實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。如：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。

　　2.技術(shù)推算法

　　技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。

　　(三)往來(lái)款項(xiàng)的清查方法

　　往來(lái)款項(xiàng)的清查是對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來(lái)款項(xiàng)的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法與往來(lái)單位的有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。

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