2012年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第六章(2)
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第二節(jié)不同種類(lèi)賬務(wù)處理程序的內(nèi)容$lesson$
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬，它是最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序。其一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;
5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬;
6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;
7.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)是：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)是：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。
適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
匯總記賬憑證的特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。其一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬
7.期末，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;
8.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)匯總記賬憑證的編制
匯總記賬憑證是按每個(gè)科目設(shè)置，并按科目一方(借方或貸方)的對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行匯總。分為匯總收款憑證;匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
1、匯總收款憑證：按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方設(shè)置，并按現(xiàn)金、銀行存款相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi)、匯總填列一次，每月編制一張。
2、匯總付款憑證：按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，并按現(xiàn)金、銀行存款相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類(lèi)、匯總填列一次，每月編制一張。
3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，通常按每一科目的貸方分別設(shè)置，定期按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類(lèi)、匯總填列一次，每月編制一張。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。
如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多時(shí)，也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類(lèi)賬。
(三)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)是：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的關(guān)系。
缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 。
【應(yīng)用舉例】
1、以記賬憑證為依據(jù)，按有關(guān)賬戶(hù)的貸方設(shè)置，按借方賬戶(hù)歸類(lèi)的有( )
A匯總收款憑證 B 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 C 匯總付款憑證 D科目匯總表
答案：BC
2.匯總收款憑證的編制方法是( )
A按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置
B按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方設(shè)置
C按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi)、匯總
D按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類(lèi)、匯總
答案：AC